自考畢業(yè)論文：完善稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展

自考畢業(yè)論文：完善稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展

 摘要：如何定位稅收政策的作用空間并加以完善，使其能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)發(fā)展，已成為稅收研究領(lǐng)域的一個重要課題。文章從當(dāng)前的基本經(jīng)濟(jì)運行情況出發(fā)，探討如何通過稅收調(diào)節(jié)內(nèi)需不足、貧富差距拉大以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)的方面，并提出相應(yīng)的政策措施和建議，以充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，促進(jìn)收入分配合理化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級以及稅收和經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收政策；經(jīng)濟(jì)和諧；消費需求；貧富差距；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

一、經(jīng)濟(jì)和諧與稅收調(diào)節(jié)的重要作用

黨的十六屆四中全會，提出了構(gòu)建社會主義和諧社會的任務(wù)。經(jīng)濟(jì)是整個社會的物質(zhì)基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)和諧是社會和諧的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)和諧才能提高經(jīng)濟(jì)效益，為社會運轉(zhuǎn)提供必要的物質(zhì)支撐。和諧的經(jīng)濟(jì)關(guān)系必須依靠其子系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展才能順利形成，但是改革開放以來，我國在立足于經(jīng)濟(jì)發(fā)展并取得重大成就的同時，也滋生了許多問題，而且在經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌時期，這些矛盾將長期存在，從而破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性，乃至對和諧社會的構(gòu)建形成潛在威脅。我們需要通過相應(yīng)的政策手段調(diào)整部分偏離了正常軌道的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，使經(jīng)濟(jì)能夠和諧發(fā)展，并為社會和諧發(fā)展服務(wù)。
稅收是國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點，是財政收入最主要的來源，是主要的財政政策工具之一。稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相互促進(jìn)，緊密聯(lián)系。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不正常，必將影響稅收收入；而經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，又需要包括稅收在內(nèi)的各種經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)控作用。稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的這種密切關(guān)系在各個國家已普遍受到重視，并作為制定稅收政策的依據(jù)。

稅收政策主要通過稅種的設(shè)置、稅率的高低、稅基的擴(kuò)減來調(diào)節(jié)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)，平衡各經(jīng)濟(jì)主體之間的利益關(guān)系，創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境。我們在制定稅收政策時，應(yīng)根據(jù)各個時期的特點和經(jīng)濟(jì)政治任務(wù)要求，制定相應(yīng)的政策措施，有目的有側(cè)重地使其發(fā)揮作用，以達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不和諧因素及稅收政策的相應(yīng)調(diào)整

當(dāng)前整個宏觀經(jīng)濟(jì)運行狀況，可以概括為“增長較快、效益較好、價格平穩(wěn)、活力增強(qiáng)”。2006年我國財政收入達(dá)到3．93萬億元，企業(yè)利潤與城鄉(xiāng)居民收入增幅較大。稅收的持續(xù)性增長使得國家財政實力明顯增強(qiáng)，政府管理能力大大提高，有能力增加公共支出，加大轉(zhuǎn)移支付力度，更好地維護(hù)國家安全和社會穩(wěn)定，有力地推動了經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。但是，經(jīng)濟(jì)發(fā)展同樣存在問題和社會矛盾。短期內(nèi)，從2003年以來，固定資產(chǎn)投資速度增長過快、貨幣與信貸投放過多、對外貿(mào)易順差過大等問題相互交織，相互推動，相互作用，成為影響國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行的隱患；從中長期角度看，中國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展面對五大突出矛盾：人們?nèi)找嬖鲩L的物質(zhì)文化需要與落后生產(chǎn)力的矛盾、經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長與資源環(huán)境約束加劇的矛盾、人們對公共服務(wù)迅速增加的需求與公共產(chǎn)品供給不足的矛盾、分配差距拉大的矛盾、改革開放所遇到的深層次矛盾。

面對這些宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙，政府如何充分運用稅收政策對宏觀經(jīng)濟(jì)運行進(jìn)行調(diào)節(jié)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)全面、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展是今后一個時期應(yīng)該予以重視的問題，也是本文重點討論的問題。
(一)刺激消費需求的稅收政策

2006 年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會議在提出2007年的主要任務(wù)時，強(qiáng)調(diào)指出，要正確處理好投資和消費、內(nèi)需和外需的關(guān)系，最根本的是擴(kuò)大國內(nèi)消費需求。我國的投資率比發(fā)達(dá)國家平均水平高約20％，而消費率卻低約20％。投資偏熱、消費不振的結(jié)構(gòu)性矛盾非常突出，加劇了國內(nèi)的產(chǎn)能過剩，同時也加大了出口擴(kuò)張的動力，造成了貿(mào)易順差迅猛增長。所以，當(dāng)前擴(kuò)大內(nèi)需的內(nèi)涵可以更明確地定位為擴(kuò)大消費需求，把增加居民消費特別是農(nóng)民消費作為擴(kuò)大消費需求的重點。要注意的是，擴(kuò)大消費需求并不意味著要限制投資，而是把投資增長的速度保持在一個合理的水平，拉近二者的缺口。

要想擴(kuò)大消費需求，而又不進(jìn)一步刺激投資，如果采用有選擇的、結(jié)構(gòu)性的降低稅率的方法，在當(dāng)前財政收入連年高增長的前提下，或許在一定程度上能夠提高國民收入水平，但這種調(diào)整應(yīng)該限于財政收入足夠應(yīng)付財政支出的前提下。此外還需要保證必要的公共產(chǎn)品供給和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，補(bǔ)貼低收入人群的收入，以轉(zhuǎn)移支付等手段扶持落后地區(qū)、困難行業(yè)發(fā)展。稅收調(diào)節(jié)可以從以下兩方面人手：

(1) 減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入。

作為一個農(nóng)業(yè)大國，我國龐大的農(nóng)民群體的增收對于拉動消費需求的作用不可忽視。2006年1月1日，我國全面取消了實行兩千多年的農(nóng)業(yè)稅，從政策意義上來說，它加大了對農(nóng)業(yè)的支持和保護(hù)力度，極大地激發(fā)了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，降低了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，增加了農(nóng)民的實際收入。這對減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)意義重大，但農(nóng)民并非從此全無負(fù)擔(dān)。例如，由于稅收的減少，農(nóng)村基層財力不足，正常運轉(zhuǎn)受到一定影響，農(nóng)村公共產(chǎn)品短缺的矛盾進(jìn)一步凸顯，這種收支不平衡的壓力極有可能導(dǎo)致亂集資亂攤派，金額甚至高于稅收減少的部分，從而加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

因此，必須合理確定基層財政收支范圍，加大轉(zhuǎn)移支付的力度，加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督管理，使農(nóng)民的實際稅負(fù)得到切實降低；增值稅方面，雖然對農(nóng)民購買的部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料國家減免了稅收，但近年來農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格水漲船高，農(nóng)民并沒有得到真正的實惠，因此，國家可以對購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的農(nóng)民直接給予補(bǔ)貼，保障其消費和生產(chǎn)的積極性；當(dāng)前農(nóng)村的社會保障體系建設(shè)尚不到位，覆蓋面小，保障水平低，應(yīng)建立健全農(nóng)村社會保障制度，完善包括社會保險、社會救濟(jì)、社會福利在內(nèi)的各種制度，使農(nóng)民逐步享受到與城鎮(zhèn)居民同等水平的社會保障待遇，免除其后顧之憂，以提高其消費意愿。另一方面，最大限度地促進(jìn)農(nóng)村剩余勞動力就業(yè)，是實現(xiàn)農(nóng)民增收的根本途徑。

在稅收政策上可對林、牧、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)等給予稅收優(yōu)惠，鼓勵其采取企業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的方式，吸收農(nóng)村富余勞動力?？梢詮陌l(fā)展核心區(qū)域的周邊城鎮(zhèn)人手，為轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動力創(chuàng)造更多的非農(nóng)崗位和靈活就業(yè)崗位。

(2)對營業(yè)稅進(jìn)行改革。

營業(yè)稅的征稅范圍主要涉及第三產(chǎn)業(yè)，對于不同的行業(yè)應(yīng)區(qū)別對待，制定合理稅率。如商業(yè)、旅游業(yè)、金融保險業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)等要大力發(fā)展，對這些行業(yè)的營業(yè)稅稅率要適當(dāng)降低，以降低成本價格，進(jìn)一步刺激消費；但對高檔娛樂業(yè)(如高爾夫球俱樂部、夜總會)、部分服務(wù)業(yè)(如高檔洗浴、美容)應(yīng)實行較高的稅率，正確引導(dǎo)消費。降低某些稅種的名義稅率固然會降低稅收總量，但從嚴(yán)征收可以最大限度地減少稅收的流失，提高稅收質(zhì)量。

同時應(yīng)改進(jìn)稅收管理，建立稅收收入增長的長效工作機(jī)制，加大征管力度，全面實施稅源精細(xì)化管理。因此，做到“低稅率、寬稅基、少減免、嚴(yán)征管”，也可以保證稅收收入的持續(xù)性增長。