2016年4月湖北自學(xué)考試審計學(xué)問答(2)

6.審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括哪些內(nèi)容?

答：(1)財務(wù)報表審計的目標(biāo)。

(2)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。

(3)管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。

(4)審計范圍

(5)執(zhí)行審計工作的安排

(6)審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式。

(7)由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

(8)管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。

(9)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。

(10)管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

(11)注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

(12)審計收費(fèi)。

(13)違約責(zé)任。

(14)解決爭議的方法。

(15)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

7.銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容?

答：(1)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。

(2)正確的授權(quán)審批。

(3)充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項控制目標(biāo)。

(4)憑證的預(yù)先編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。

(5)按月寄出對賬單。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息，因而這是一項有用的控制。

(6)內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項控制措施。

8.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)當(dāng)中，可以單獨(dú)運(yùn)用哪些審計程序獲取審計證據(jù)。

答：(1)檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。

(2)檢查有形資產(chǎn)。檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。

(3)觀察。觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。

(4)詢問。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。

(5)函證。函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。

(6)重新計算。重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。

(7)重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

9.注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括哪些?

答：主要包括三個方面的內(nèi)容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當(dāng)時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則<試行>》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。

10.銷售循環(huán)所涉及的利潤表項目主要包括哪些?

答：(1)營業(yè)收入，營業(yè)收入項目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動中所產(chǎn)生的收入，以及企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。

(2)營業(yè)稅金及附加，營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

(3)銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。