2016年4月湖北自學(xué)考試審計(jì)學(xué)問答(3)

11.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位有一個(gè)良好的銀行存款內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)應(yīng)該做到什么?

答：良好的銀行存款內(nèi)部控制制度應(yīng)包括下術(shù)內(nèi)容：

(1)職責(zé)分工。

(2)授權(quán)批準(zhǔn)。

(3)憑證和記錄。

(4)定期盤點(diǎn)與核對(duì)。銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額;實(shí)施分析性程序;取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表;函證銀行存款余額;抽查大額銀行存款收支的原始憑證;檢查銀行存款收支的正確截止;檢查外幣銀行存款的折算是否正確;確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

12.內(nèi)部控制的要素包括哪些?

答：(1)控制環(huán)境。控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。

(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的作用是：識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)。

(3)信息系統(tǒng)與溝通。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。

(4)控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。

(5)對(duì)控制的監(jiān)督。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。

13.外部證據(jù)的有哪些?

答：外部證據(jù)是指被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。

(1)由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)。

(2)由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計(jì)單位持有并提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面證據(jù)。

(3)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。

14.應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)的是什么?

答：應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)一般包括：

(1)確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性;

(2)確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整;

(3)確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān);

(4)確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確;

(5)確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

15.對(duì)固定資產(chǎn)增加的審查，應(yīng)注意哪些?

答：固定資產(chǎn)的增加有購置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務(wù)人抵債增加等多種途徑，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意檢查原始憑證，確認(rèn)固定資產(chǎn)增加的真實(shí)性，檢查固定資產(chǎn)不同取得方式下確定的入賬價(jià)值的合理性，同時(shí)還應(yīng)該檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證。