試論私營企業(yè)財務管理

 改革開放以來，我國私人投資辦企業(yè)的積極性空前高漲，私營經(jīng)濟得到了長足的發(fā)展。私營企業(yè)為創(chuàng)造稅收、繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)等方面作出了一定貢獻。但在私營企業(yè)的發(fā)展中也看到，只有少數(shù)企業(yè)能在短時間內完成原始積累，發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場競爭力強的大企業(yè)，相當一部分私營企業(yè)處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。影響私營企業(yè)發(fā)展的因素很多，既有外部因素，又有內部因素，其中企業(yè)財務管理水平是影響其發(fā)展的一個重要內部因素。分析私營企業(yè)財務管理特征，探索財務管理與理財環(huán)境影響的關系，有助于提高財務管理水平，促進私營企業(yè)的健康發(fā)展。 
 
一、私營企業(yè)財務管理的影響因素 
 
企業(yè)的財務管理活動是受理財環(huán)境制約的，研究理財環(huán)境各因素變化對企業(yè)財務管理的影響，是為了分析財務管理的發(fā)展規(guī)律，尋求提高財務管理水平的途徑。影響我國私營企業(yè)財務管理的因素有宏觀方面也有微觀方面的，各種因素縱橫交錯、互為條件、相巨制約。 
 
（一）宏觀社會環(huán)境因素的影響 
 
宏觀社會環(huán)境包括國家經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟發(fā)展水平和金融市場狀況等。宏觀社會因素的正面刺激作用是因為地方政府對私營經(jīng)濟鼓勵態(tài)度更為明顯，地方政府各種優(yōu)化環(huán)境，促進私營經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)濟政策出臺，經(jīng)濟結構中的市場化成分進一步提高。金融市場進一步完善，融資“不以企業(yè)性質論長短，一視同仁”，為私營企業(yè)調節(jié)資金余缺，進行資本投資提供便利。稅法和公司法等法規(guī)不以所有制性質實行差別待遇，為私營企業(yè)市場公平競爭、規(guī)范管理活動起到推動作用。負面作用包括政府有關部門對私營經(jīng)濟意識形態(tài)方面排斥力仍大，政府經(jīng)濟主管部門和執(zhí)法、監(jiān)督部門在掌握政策中對私營企業(yè)“寧左勿右”，“寧緊勿松”，公共經(jīng)濟資源分配中的差別待遇仍然存在，金融業(yè)的信用貸款仍不向私營企業(yè)開放，企業(yè)融資渠道少，融資總量有限。這些負面影響導致私營企業(yè)不敢冒然擴大投資，對外投資也信心不足，宏觀社會環(huán)境因素的變化，對企業(yè)財務管理的地位職能作用，及活動空間有直接影響。 
 
（二）微觀環(huán)境因素的影響 
 
私營企業(yè)組織形式、結構、生產(chǎn)經(jīng)營管理水平、業(yè)主及財務人員素質狀況、企業(yè)文化均影響企業(yè)的財務管理發(fā)展。 
 
 1、組織形式的選擇不同類型的企業(yè)，其資本來源結構不同，企業(yè)所適用的法律方面有所不同和差別，財務管理活動開展的空間范圍也不同。私營企業(yè)選擇有限責任公司這一組織形式的居多，但大多私營企業(yè)是親戚、家族、朋友合辦的企業(yè)，這類企業(yè)在建設初期情義代替規(guī)章制度。企業(yè)組織形式不同，其資本結構也不同，資本結構和組織特點影響企業(yè)財務監(jiān)督模式和財務管理的具體內容。 
 
 2、業(yè)主素質：私營企業(yè)業(yè)主往往既是投資者又是經(jīng)營管理者，他的素質高低，直接影響財務管理活動的開展。企業(yè)財務管理目標能否實現(xiàn)取決于業(yè)主在韜略上把握控制、監(jiān)督理財?shù)乃刭|。 
 
 3、企業(yè)文化。業(yè)主在企業(yè)文化的形成方面起著極為重要的作用。企業(yè)文化又影響財務管理人員選拔使用，財務管理職責權限及財務信息在企業(yè)管理中的披露程度。企業(yè)文化還在一定程度上是吸引和穩(wěn)定財務管理人才的重要因素。 
 
 4、科技發(fā)展狀況。高科技私營企業(yè)里，人力資源是企業(yè)的重要資源，企業(yè)的發(fā)展壯大要靠科技創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。所以科技發(fā)展狀況影響企業(yè)管理機制和利潤分配機制，也影響財務管理的職能作用發(fā)揮。 
 
在客觀和微觀兩方面的影響因素中，微觀因素對企業(yè)財務管理活動的刺激作用更大。以下側重從微觀環(huán)境因素著手，分析不同環(huán)境因素影響了財務管理的特征。 
 
二、私營企業(yè)財務管理特征 
 
企業(yè)只有在理財環(huán)境的各種因素作用下實現(xiàn)財務活動的協(xié)調平衡，才能生存和發(fā)展。私營企業(yè)財務管理人員的來源，財務監(jiān)控模式方面有共性的一面；但因不同發(fā)展階段，不同層次的私營企業(yè)的內部環(huán)境因素不同，企業(yè)財務管理水平也不同，呈現(xiàn)著階段性的特征。 
 
（一）小規(guī)模、低層次私營企業(yè)的財務管理特征 
 
小規(guī)模私營企業(yè)由于投資規(guī)模小，自有資金有限，企業(yè)經(jīng)營管理層次低，產(chǎn)品科技含量。員工素質不高市場競爭力有限。這類企業(yè)的財務管理主要有以下特征。 
 
 1、憑經(jīng)驗決策，財務管理地位不高小規(guī)模非科技型私營企業(yè)，其決策模式主要為經(jīng)驗決策。私營企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢，但決策程序較粗糙，決策所需信息中，相當程度仍使用以供銷人員為主體的偶遇式的市場信息收集方式，信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則，財務人員參與收集分析信息極小，決策信息準確度較差，決策的可靠度低。企業(yè)財務管理未受到重視、財務管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。大部分小企業(yè)本配置獨立的財務管理機構或人員，財務人員被當作“記帳”員，主要負責對外提供財務與納稅報表。 
 
 2、財務人員業(yè)務素質低，財務管理職能作用不大私營企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關系基于血緣關系和地緣聯(lián)系，對團體以外的人天然的不信任。在財務這一敏感部門，“忠誠度”成為用人的重要標志，無血緣、鄉(xiāng)緣關系的財務管理能人群體很難與家族勢力平衡。所以，在小規(guī)模低層次的私營企業(yè)，真正的財務專業(yè)人才很難留住，財務人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓，缺乏財務管理的能力，難以為管理高層提供有效的財務信息。 
 
 3、業(yè)主“說了算”，財務管理內容單一中國的私營企業(yè)在其發(fā)展的初級階段，表現(xiàn)出個人專權和家族控制的特色，80％以上的資產(chǎn)集中于創(chuàng)業(yè)者身上，董事長兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象。企業(yè)的資金籌集、使用由老板說了算。權力集中的家族式的經(jīng)營，使財務管理也高度集中。不少小型私營企業(yè)的財務管理活動僅限于財務控制，即財務部門通過控制財務收支和分析檢查財務指標完成情況來監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)營活動，降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)盈利，協(xié)助業(yè)主實施財務監(jiān)控。 
 
（二）大型、高科技私營企業(yè)財務管理特征私營企業(yè)完成原始積累發(fā)展到一定規(guī)模（資本千萬元以上），企業(yè)的發(fā)展順靠科技與管理人才，企業(yè)管理也較國有企業(yè)創(chuàng)新快，財務管理活動呈現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)財務管理特征。 
 
 1、企業(yè)財務管理目標明確，財務管理受到重視所有制結構決定了私營企業(yè)的經(jīng)營以追逐利潤為目標。在這一總體目標的指導下，企業(yè)的各個部門包括財務管理部門都努力工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。同時私營企業(yè)資產(chǎn)達到一定規(guī)模后，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都是面向市場的，財務工作也處處體現(xiàn)了市場對于企業(yè)資金的籌集和運用的深遠影響。企業(yè)正是通過財務管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調將內部形式上相互隔離但內容上緊密相關的各項決策過程結合起來，以面對變幻莫測的市場環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下，私營業(yè)主及高層管理者不得不重視財務專業(yè)人才的作用，不少大型私營企業(yè)專設的財務管理機構并賦予應有的權力和手段，實現(xiàn)合理籌集資金有效運用資金，加強財務分析與監(jiān)督的目的。 
 
 2、激勵機制靈活，財務管理工作創(chuàng)新不斷在相當一部分大型私營企業(yè)中，財務人才在財務管理職位上受到重視，企業(yè)業(yè)主認識到。企業(yè)所需要的不再僅僅是“記帳”的人，而需要理財能人。加上私營企業(yè)在資產(chǎn)達到一定規(guī)模后，受到更大的外部壓力而需淡化家族色彩，以適應嚴厲的法律，政策環(huán)境和社會輿論。拋棄“上陣親兄弟，打虎父子兵”的陳腐觀念，超越了家族式經(jīng)營的原始積累階段，并以其靈活的人才聘用機制，在激烈的人才競爭中占了先機。為吸引和穩(wěn)定高水平人才，私營企業(yè)在激勵機制和企業(yè)文化建設上下功夫。二些大型、高科技私營企業(yè)以“績效股”、“認股權證”、“年薪”、“津貼”等褒賞企業(yè)有功之臣的激勵機制，有效地推動了管理人員在管理方面不斷創(chuàng)新，開拓進取。財務能人不再僅僅是“聽老板的話，記好帳，守好財”那類人，而是精于管理，善于開創(chuàng)，敢于提出獨特的見解，能為企業(yè)發(fā)展出力的專業(yè)人才。財務管理工作與國有企業(yè)相比，少了框框的限制，更容易創(chuàng)新發(fā)展，各種財務戰(zhàn)略管理方法手段，更容易被采納適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的市場觀念，競爭觀念，開放觀念更容易被財務人員接受。 
 
 3、集權型財務管理模式，財務控制分析職能突出大型、高科技私營企業(yè)，通常會形成一定授權經(jīng)營機制，從而形成業(yè)主以外的管理層，但大部分私營企業(yè)財務管理仍信奉“穩(wěn)定優(yōu)先、兼顧效率”原則，實行集權型管理。“在企業(yè)統(tǒng)一籌劃。監(jiān)控之下，對所屬分公司、部門的財務活動實施有效的管理，并通過健全的內部財務管理制度，堵塞漏洞，保證資金安全有效使用。這種高度集權的管理模式在私營企業(yè)集團的發(fā)展過程中起到了統(tǒng)籌規(guī)劃，集中有效財力開發(fā)產(chǎn)品、搞大項目，占領市場，促進資本原始積累，制止資金浪費，確保集團資產(chǎn)安全發(fā)揮了積極作用。與此相適應，企業(yè)財務控制和分析職能得到了強化，財務管理部門制定控制標準，分解落實財務責任，實施追蹤控制，及時調整誤差，分析產(chǎn)生的差異，為考核評價財務活動提供信息。同時，公司財務人員參與企業(yè)經(jīng)營的全過程，對企業(yè)的決策和運行實行動態(tài)管理和制約，促使企業(yè)經(jīng)營獲得高速穩(wěn)健的運行。 
 
我國大型私營企業(yè)財務管理工作雖然有所改進，財務管理也受到業(yè)主和管理當局重視，但從總體上看，仍處于低效率低水平階段。財務管理工作與私營企業(yè)日益發(fā)展壯大的要求不相適應。要使我國私營企業(yè)財務管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長、長遠發(fā)展和使企業(yè)具