2022年湖北自考論文范文參考：風險管理視角下基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)內(nèi)部控制

摘要：提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平,將為推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎.基于此,本研究從風險管理的角度,針對基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)所面臨的外部風險和內(nèi)部風險進行了分析,并總結了企業(yè)目前內(nèi)部控制中存在的主要問題,從而結合企業(yè)的實際發(fā)展情況,提出了企業(yè)的內(nèi)部控制措施,期望以此來推動我國基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的快速發(fā)展.

關鍵詞：風險管理；基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)；內(nèi)部控制

引言

農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)具有獨特的行業(yè)特征,但由于受到自然災害以及市場競爭等多種因素的影響,使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中面臨著巨大的風險,尤其是其中的基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè).內(nèi)部控制作為企業(yè)風險防范的主要途徑,在對我國基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)進行調(diào)查時,卻發(fā)現(xiàn)其并未真正建立起健全的內(nèi)部控制體系,對企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了阻礙.

一、風險管理視角下的基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)風險

(一)外部風險

第一,自然災害風險.氣象災害和蟲害等自然災害作為影響農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的主要因素,同時也是基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)面臨的主要風險.比如小麥、玉米、棉花等作物種子在生長過程中,對于自然條件的敏感度相對較高,一旦出現(xiàn)生產(chǎn)基地的異常溫度或旱澇等自然災害,將直接對種子的質(zhì)量產(chǎn)生影響.

第二,市場競爭風險[1].我國作為一個農(nóng)業(yè)大國,隨著近年來農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展,我國的基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)數(shù)量也逐漸增多,加之產(chǎn)業(yè)中大型國有企業(yè)的數(shù)量相對較多,從而為基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)帶來了較大的市場競爭壓力,企業(yè)的利潤增長面臨著較大的阻礙.

除此之外,農(nóng)產(chǎn)品的浮動以及國家政策的改變等,均使基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)面臨著較大的外部風險.

(二)內(nèi)部風險

內(nèi)部風險主要是指企業(yè)在發(fā)展的過程中,由于自身經(jīng)營、生產(chǎn)或管理等方面存在問題,從而使企業(yè)面臨的一種風險形式.在對基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的內(nèi)部風險進行分析時,發(fā)現(xiàn)其主要包括以下兩方面：一方面是產(chǎn)品質(zhì)量風險,由于基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品大多為可食用的消費品,因此產(chǎn)品的質(zhì)量將關系到消費者的生命健康和安全,從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風險因素.比如由于受到部分不可抗力因素的影響,禽流感、豬流感等,導致肉雞的整體銷量下降,雞肉持續(xù)低迷[2].另一方面,農(nóng)業(yè)企業(yè)作為新技術應用的載體,但由于受到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)對象狀態(tài)不穩(wěn)定性的影響,部分技術的開發(fā)和應用也存在一定的風險,而企業(yè)自身的管理不當,或管理制度不完善等,也將為企業(yè)帶來經(jīng)營風險.

二、基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

治理結構不完善,缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境是基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的主要問題.一方面,企業(yè)管理者的風險管理意識較為薄弱,內(nèi)部組織結構不合理,企業(yè)管理者對于企業(yè)內(nèi)部的管理結構優(yōu)化重視程度較低,造成企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏權威性和獨立性,同時也未能與企業(yè)的文化相結合,影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效建設,內(nèi)部控制基礎薄弱[3].另一方面,部分基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)雖然建立了相應的內(nèi)部控制制度,但是卻未能為其營造良好的制度環(huán)境和管理環(huán)境,內(nèi)部控制的實施和操作未能按照相關的操作規(guī)范執(zhí)行,無法發(fā)揮出內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的積極作用.

(二)未建立風險評估和防范機制

在對基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)進行調(diào)查時,發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)并未建立風險評估和防范意識,其主要是由于管理者的內(nèi)部控制風險防范意識較為薄弱,僅將財務風險作為企業(yè)風險防范的主要方面,卻并未將風險評估和防范貫穿于企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當中,使企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著較大的風險.同時,部分基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)管理者雖然建立了有關內(nèi)部控制的風險評估和防范機制,但是其防范措施的制定只針對已經(jīng)出現(xiàn)的風險制定了相應的解決措施,卻并未對可能出現(xiàn)的風險因素進行全面評估,為企業(yè)帶來了潛在的內(nèi)部控制風險.

(三)內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱

從風險管理角度來看,企業(yè)在經(jīng)營和生產(chǎn)的過程中,所面臨的風險無處不在,尤其是對于基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)而言,自然災害、市場競爭等風險為其內(nèi)部控制體系的建立提出了更高的要求[4].然而,目前基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中,卻出現(xiàn)了內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱的主要問題.部分企業(yè)內(nèi)雖然設立了內(nèi)部審計部門,但由于企業(yè)自身規(guī)模相對較小,內(nèi)部審計人員缺乏,部分審計人員甚至是會計人員負責擔任的,從而導致其缺乏有關生產(chǎn)和經(jīng)營相關的知識與經(jīng)驗,無法發(fā)現(xiàn)出實際工作中存在的問題,內(nèi)部審計的監(jiān)督作用無法得到有效的發(fā)揮.

三、風險管理視角下的基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)內(nèi)部控制措施

(一)加強對內(nèi)部控制環(huán)境的完善

良好的內(nèi)部環(huán)境不僅將為內(nèi)部控制工作的開展奠定良好的基礎,同時也將有效規(guī)避內(nèi)部控制中存在的風險,為內(nèi)部控制和風險管理的綜合實施產(chǎn)生了積極的影響[5].因此,基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)在發(fā)展的過程中,也應當根據(jù)國家的相關法律規(guī)定,確定企業(yè)內(nèi)部控制的基本架構,并在管理條例中明確相關的管理規(guī)定.除此之外,基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)還應當從以下幾方面實現(xiàn)對內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化：第一,使企業(yè)的管理層積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制活動當中,建立一種誠實守信的企業(yè)文化,將其納入企業(yè)的管理模式當中,發(fā)揮出企業(yè)文化的積極引導作用；第二,加強對員工的重視,通過對員工的合理分配和管理,建立健全的崗位分配制度,提高企業(yè)的人力資源管理能力.

(二)建立健全的風險評估和防范機制

一方面,提高基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)管理者對內(nèi)部控制風險的重視,使其了解內(nèi)部控制風險可能對企業(yè)發(fā)展帶來了危害,從而將內(nèi)部控制風險的評估和防范作為企業(yè)內(nèi)部控制工作開展中的核心環(huán)節(jié).另一方面,加強對其他企業(yè)內(nèi)部控制風險評估和防范機制的學習,結合農(nóng)業(yè)企業(yè)的行業(yè)特點,根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和長期發(fā)展規(guī)劃,做好對企業(yè)可能出現(xiàn)風險的有效評估,并根據(jù)風險評估等級的不同,制定具有針對性的解決對策.建立風險數(shù)據(jù)庫,對有關農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制風險的情況進行統(tǒng)計和總結,實現(xiàn)對數(shù)據(jù)庫的完善,為風險的評估和防范提供支持.

(三)加強對風險控制的全面監(jiān)督

監(jiān)督作為企業(yè)進行風險控制的主要途徑,同時也是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的關鍵所在.基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)在對內(nèi)部控制進行風險管理的過程中,也必須將風險控制的監(jiān)督作為基本原則,針對不同類型的風險采取不同的控制手段,比如針對企業(yè)面臨的災害風險,可以通過設立病蟲害監(jiān)測點的方式,對可能出現(xiàn)的病蟲病害等風險進行有效的控制,同時也應當加強企業(yè)的病蟲害防治技術水平,提高企業(yè)的抗風險能力.同時,基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)也應當對內(nèi)部審計隊伍進行完善,培養(yǎng)大量的專業(yè)化審計人才,確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性,發(fā)揮出內(nèi)部控制對企業(yè)的監(jiān)督作用.

四、結束語

綜上所述,從風險管理視角下對基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)所面臨的風險進行分析時,發(fā)現(xiàn)其主要包括自然災害、市場競爭等外部風險,和產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)技術等內(nèi)部風險.而基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)管理者的風險管理意識也相對較低,企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱,且并未建立風險評估和防范機制,阻礙了企業(yè)的綜合發(fā)展.因此,基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)必須從風險管理角度出發(fā),加強對內(nèi)部控制環(huán)境的完善,建立健全的風險評估和防范機制,并加強對風險控制的全面監(jiān)督,才能有效提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平,為其市場競爭力的穩(wěn)定提升產(chǎn)生了積極的影響.

參考文獻：

[1]柴芳云,陳燕麗.風險管理視角下的農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究——以獐子島為例[J].會計之友,2016,31（24）：13-17.

[2]馬瑞,畢鵬,宋明.小微企業(yè)內(nèi)控視角下的財務風險管理研究[J].商場現(xiàn)代化,2016,18（03）：142-143.

[3]韋愛蘭,周民武.風險管理視角下的科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制研究——以廣西農(nóng)業(yè)科研院所為例[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2017,23（19）：53-55.

[4]劉繼國.風險管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制方式研究[J].民營科技,2017,15（04）：104.

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