湖北2016年自考《審計學》精選模擬試題及答案(4）

一、單項選擇題

1.如果某一審計項目的審計風險為5%，估計的重大錯報風險為76%，則可接受的檢查風險應為(　)。

A. 12% 　　 B. 6.6%

C. 8.92% 　　 D. 13%

2.在確定財務報表層次的重大錯報風險時，注冊會計師應考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下( )因素。

A.管理人員的騙子度 B.企業(yè)業(yè)務性質(zhì)復雜程度

C.企業(yè)虧損嚴重 D.企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌

3.以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。

A. 重大錯報風險與審計項目組人員的學識、技術和能力有關

B. 財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定

C. 財務報表層次的重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

D. 財務報表層次的重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

4.在財務報表審計中，注冊會計師對財務報表所確定的審計風險與其對賬戶余額與交易層次所使用的審計風險必須滿足( )關系。

A.財務報表的審計風險大于賬戶余額、交易層次的審計風險

B.財務報表的審計風險等于賬戶余額、交易層次的審計風險

C.財務報表的審計風險小于賬戶余額、交易層次的審計風險

D.財務報表的審計風險不等于賬戶余額、交易層次的審計風險

5.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是(　 )。

A.為了進行風險評估程序　 B.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.為了識別和評估財務報表重大錯報風險　　D.控制檢查風險

6.注冊會計師在了解被審計單位重要的內(nèi)部控制時，不應實施的程序是( )。

A.詢問有關人員，觀察特定控制的運用 B.穿行測試

C.檢查文件和報告 D. 重新執(zhí)行重要內(nèi)部控制

7.以下關于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。

A.注冊會計師應當了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

B.對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序

C.內(nèi)部控制只能對財務報表的可靠性提供合理的保證，而非絕對保證

D.對內(nèi)部控制了解的程度包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行

8.關于控制環(huán)境的說法，不正確的是( )。

A.控制環(huán)境包括治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度

C.良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價

9.下列項目中，不屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是( )。

A. 授權 B. 設置內(nèi)部審計部門

C. 業(yè)績評價 D. 職責分離

10. 注冊會計師在了解被審計單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境時，應當了解的內(nèi)容是( )。

A.與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務相關的市場信息

B.適用的會計準則、制度和行業(yè)特定慣例

C.生產(chǎn)設施、倉庫的地理位置及辦公地點

D.從事電子商務的情況、研究與開發(fā)支出
二、多項選擇題

1.注冊會計師在風險評估程序中詢問被審計單位管理層和財務負責人時，應當詢問的問題有( 　)。

A.管理層所關注的主要問題

B.可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題

C.被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.被審計單位發(fā)生的其他重要變化

2.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時，應當實施的觀察和檢查程序有( 　)。

A.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程

B.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備

C.閱讀由管理層和治理層編制的報告

D.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

3.注冊會計師執(zhí)行穿行測試的目的是為了確認( )。

A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準確

B.交易流程中所有與財務報表有關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別

C.所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性

D.評估控制設計的有效性并確認控制是否得到執(zhí)行

4.下列項目中，屬于注冊會計師應當了解的被審計單位行業(yè)情況的有( )。

A.所在行業(yè)的市場供求與競爭 B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化 D.能源供應與成本

5.在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關注下列( )事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。

A.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務，或進入新的業(yè)務領域 B.開辟新的經(jīng)營場所

C.發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項 D.擬出售分支機構或業(yè)務分部

6.根據(jù)注冊會計師審計準則的規(guī)定，內(nèi)部控制的目標是為了合理保證( )。

A. 財務報告的及時性 B. 經(jīng)營的效率和效果

C. 在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求 D. 財務報告的可靠性

7.下列應當進行職務分離的是( )。

A. 經(jīng)濟業(yè)務的授權批準與執(zhí)行職務 B. 經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行與記錄職務

C. 財產(chǎn)物資的保管和記錄職務 D. 記錄總賬與編制報表的職務

8.內(nèi)部控制的要素包括( )。

A.業(yè)務流程 B.信息系統(tǒng)和溝通

C.控制活動和對控制的監(jiān)督 D.控制環(huán)境和風險評估過程

9.風險評估程序包括( )。

A.詢問 B. 函證

C.觀察和檢查 D.分析程序

10.注冊會計師應當從以下層次識別和評估重大錯報風險( )。

A.財務報表 B. 交易的認定

C.賬戶余額的認定層次 D.列報的認定層次
三、判斷題

1.注冊會計師可以改變重大錯報風險的估計水平，但無法改變重大錯報風險的實際水平。( )

2.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，是注冊會計師唯一能控制的風險。( )

3.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越低則可接受的檢查風險越高，注冊會計師就應設計較嚴格的實質(zhì)性程序。( )

4.內(nèi)部控制的某些要素更多地對被審計單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務流程相關。在實務中，注冊會計師往往從被審計單位整體層面和業(yè)務流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。( )

5.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否實施了風險評估程序。( 　)

6.如果注冊會計師認為控制本身設計不合理，不能實現(xiàn)控制目標，或者盡管控制設計合理，但沒有得到執(zhí)行，注冊會計師就不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序。( )

7.了解被審計單位的內(nèi)部控制，是識別和評估重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序的基礎。( )

8.如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無需了解內(nèi)部控制。( 　)

9.與財務報告相關的溝通可以采用政策手冊、會計和財務報告手冊及備忘錄等形式進行，也

可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動來進行。( )

10.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師無需對相關的內(nèi)部控制進行了解。( 　)

四、問答題

1.了解被審計單位及其環(huán)境包括哪些內(nèi)容?

2.了解被審計單位及其環(huán)境，為注冊會計師在哪些關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎?

3.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施哪些審計程序?

4.內(nèi)部控制有哪些固有局限性?

5.簡述內(nèi)部控制的構成要素。

6.了解內(nèi)部控制有哪些程序?

7.如何從業(yè)務層面了解內(nèi)部控制?

五、案例分析

XYZ會計師事務所正在準備接受B公司的委托審計207年度的財務報表。B以前年度是由DEF會計師事務所審計的，并對206年的財務報表出具了帶 強調(diào)事項段的無保留意見。在接受委托之前，主管此項業(yè)務的XYZ會計師事務所合伙人X注冊會計師經(jīng)B公司的允許與DEF會計師事務所進行了溝通，了解到一 些它對這個客戶的審計經(jīng)驗。以下是X注冊會計師了解到的一些主要信息：

(1)B公司是一家集團公司，有多個子公司從事藥品生產(chǎn)，同時也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè);

(2)日益激烈的競爭和我國對藥品市場的管制，使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力;

(3)B公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在206年度，經(jīng)B公司同意，收入被DEF會計師事務所的注冊會計師調(diào)減了1 200萬元，占原報告收入的30%;

(4)B公司董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展得比較困難;

(5)B公司大多數(shù)交易采用計算管理系統(tǒng)進行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差;最近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整;

(6)B公司206年財務報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導致癌癥。DEF會計師事務所在26年度審計報告中增加了一個強調(diào)事項段，表示了對B公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑。

(7)B公司204年、205年