2016年4月湖北省自考審計(jì)學(xué)問答精選(2)

6.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括哪些內(nèi)容?

答：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。

(2)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

(3)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。

(4)審計(jì)范圍

(5)執(zhí)行審計(jì)工作的安排

(6)審計(jì)報(bào)告格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。

(7)由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

(8)管理層為注冊會計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。

(9)注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。

(10)管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

(11)注冊會計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

(12)審計(jì)收費(fèi)。

(13)違約責(zé)任。

(14)解決爭議的方法。

(15)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

7.銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容?

答：(1)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤。

(2)正確的授權(quán)審批。

(3)充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)控制目標(biāo)。

(4)憑證的預(yù)先編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。

(5)按月寄出對賬單。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息，因而這是一項(xiàng)有用的控制。

(6)內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。

8.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，可以單獨(dú)運(yùn)用哪些審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。

答：(1)檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。

(2)檢查有形資產(chǎn)。檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計(jì)師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。

(3)觀察。觀察是指注冊會計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。

(4)詢問。詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。

(5)函證。函證是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。

(6)重新計(jì)算。重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。

(7)重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

9.注冊會計(jì)師的職業(yè)規(guī)范體系包括哪些?

答：主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，第一，國際會計(jì)師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個(gè)部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計(jì)師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計(jì)師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計(jì)師，適當(dāng)時(shí)也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計(jì)師。第二，美國注冊會計(jì)師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則<試行>》、《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。

10.銷售循環(huán)所涉及的利潤表項(xiàng)目主要包括哪些?

答：(1)營業(yè)收入，營業(yè)收入項(xiàng)目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動中所產(chǎn)生的收入，以及企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。

(2)營業(yè)稅金及附加，營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

(3)銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。

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