2016年4月湖北自考中國稅制考點：近代的稅收原則

湖北2016年4月自考中國稅制考點：近代的稅收原則

近代的稅收原則

最具有代表性的是瑞士經(jīng)濟(jì)學(xué)家西斯蒙第的稅收原則和德國新歷史學(xué)派的代表瓦格納的稅收原則。

（一）西斯蒙第的稅收原則

西斯蒙第的稅收原則理論是以亞當(dāng)斯密提出的稅收原則為基礎(chǔ)的，他首先贊成亞當(dāng)斯密提出的公平原則、確實原則、便利原則及節(jié)約原則，然后又從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的觀點出發(fā)，補(bǔ)充了四項原則，它們是：

1.稅收不可侵及資本；

2.不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)；

3.稅收不可侵及納稅人的最低生活費用；

4.稅收不可驅(qū)使財富流向國外。

（二）瓦格納的稅收原則

瓦格納的四項九端原則：

1.財政政策原則

（1）充分原則，即稅收必須能滿足國家財政的需要。

（2）彈性原則，即稅收收入必須能充分適應(yīng)財政收支的變化。

2.國民經(jīng)濟(jì)原則

（1）稅源選擇原則，即稅源選擇必須適當(dāng)，一般而言，可以作為稅源的有所得、資本和財產(chǎn)三項，但以所得作為稅源最為適當(dāng)。

（2）稅種選擇原則，即稅種的選擇必須考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，應(yīng)將稅負(fù)的歸宿點落在應(yīng)該承擔(dān)稅負(fù)的人身上，因為誰負(fù)擔(dān)稅收，要比誰繳納稅收更為重要，所以，稅種最好選擇不易轉(zhuǎn)嫁的所得稅。

3.社會公平原則

（1）普遍原則，即對一切有收入的國民，都要普遍征稅，不能因身份或社會地位特殊而例外，要做到不偏不倚。

（2）平等原則，即不承認(rèn)收入和財富的自然分配狀態(tài)是合理的，應(yīng)根據(jù)納稅能力的大小課稅。

4.稅務(wù)行政原則

（1）確實原則。即稅收法令必須簡明確實，在解釋上不容置疑；稅務(wù)人員必須具有相當(dāng)?shù)募夹g(shù)知識，以免征稅時查定不實；納稅時間、地點及方式都應(yīng)明確告知納稅人，使納稅人有所遵循。

（2）便利原則。即政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮，納稅的時間、地點和繳納方式等都應(yīng)從方便納稅人的角度出發(fā)。

（3）征稅費用節(jié)約原則。即征收管理所開支的費用，應(yīng)力求節(jié)省，以增加國庫的實際收入；同時，征管費用不單純指征稅的費用，納稅人因交稅而直接負(fù)擔(dān)或間接負(fù)擔(dān)的費用也包括在內(nèi)，所以，如果納稅人直接或間接的負(fù)擔(dān)或損失過重，也是不符合這一原則的。

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