2015年湖北自考審計學(xué)考試大綱銷售與收款循環(huán)審計

2015年湖北自考審計學(xué)考試大綱銷售與收款循環(huán)審計

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的主要憑證和記錄；掌握銷售與收款的內(nèi)部控制及控制測試；掌握營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準備的實質(zhì)性程序，了解銷售與收款循環(huán)審計相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序。本章的重點內(nèi)容是營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準備，應(yīng)掌握它們之間的關(guān)系及會計處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計的調(diào)整建議。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)的特性

　?。ㄒ唬╀N售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　接受顧客訂單；批準賒銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運貨物；向顧客開具賬單；辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。

　?。ǘ╀N售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄

　　顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運憑證；銷售發(fā)票；商品價目表；貸項通知單；應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、折扣與折讓明細賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記賬等。

　　第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試

　?。ㄒ唬╀N售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　　適當?shù)穆氊煼蛛x；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。

　?。ǘ┦湛罱灰椎膬?nèi)部控制和控制測試

　　按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務(wù)；及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬；對于壞賬應(yīng)按規(guī)定進行處理；單位應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項等。

　　第三節(jié)　銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計

　?。ㄒ唬I業(yè)收入的審計

　　1.營業(yè)收入的審計目標。確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；確定所有應(yīng)當記錄的營業(yè)收入均已記錄；確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄。

　　2.營業(yè)收入的實質(zhì)性程序。取得或編制營業(yè)收入明細表；查明營業(yè)收入的確認條件、方法；實施實質(zhì)性分析程序；售價是否符合定價政策；檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符；選擇主要客戶函證；銷售的截止測試；檢查銷貨退回；檢查銷售折扣與折讓；檢查有無特殊的銷售行為；調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況等。

　?。ǘ?yīng)收賬款的審計

　　1.應(yīng)收賬款的審計目標。確定應(yīng)收賬款是否已存在；所有應(yīng)當記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄；確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分等。

　　2.應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序。取得或編制應(yīng)收賬款明細表；檢查相關(guān)財務(wù)指標；檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；確定已收回的應(yīng)收賬款金額；對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序等。

　?。ㄈ馁~準備的審計

　　取得或編制壞賬準備明細表，復(fù)核加計正確，與壞賬準備總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符；將應(yīng)收賬款壞賬準備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細項目的發(fā)生額核對相符；檢查應(yīng)收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，評價壞賬準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法等。

　　第四節(jié)　銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　?。ㄒ唬?yīng)收票據(jù)的審計

　　應(yīng)收票據(jù)的審計必須結(jié)合賒銷業(yè)務(wù)一起進行。

　?。ǘ╊A(yù)收款項的審計

　　注冊會計師應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售交易對預(yù)收款項進行審計。

　　（三）營業(yè)稅金及附加的審計

　　應(yīng)結(jié)合“營業(yè)稅金及附加”總賬、明細賬與有關(guān)原始憑證，以及與該賬戶對應(yīng)的“應(yīng)交稅費”等賬戶實施，必要時，應(yīng)向有關(guān)部門、單位和人員進行查詢。

　?。ㄋ模╀N售費用的審計

　　三、考核知識點

　?。ㄒ唬╀N售與收款循環(huán)的特性

　?。ǘ╀N售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試

　?。ㄈ╀N售與收款循環(huán)主要賬戶的審計

　?。ㄋ模╀N售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　四、考核要求

　?。ㄒ唬╀N售與收款循環(huán)的特性

　　1.識記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動。

　　2.領(lǐng)會：（1）涉及的主要憑證和會計記錄；（2）審計程序。

　?。ǘ╀N售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　1.識記：（1）銷售交易的內(nèi)部控制目標；（2）內(nèi)部控制測試。

　　2.應(yīng)用：銷售交易的內(nèi)部控制測試。

　?。ㄈ╀N售與收款循環(huán)主要賬戶的審計

　　1.識記：（1）營業(yè)收入的審計目標；（2）應(yīng)收賬款的審計目標；（3）壞賬準備的審計目標。

　　2.應(yīng)用：（1）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序；（2）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序；（3）壞賬準備的實質(zhì)性程序。

　?。ㄋ模╀N售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　1.識記：（1）應(yīng)收票據(jù)的審計目標；（2）預(yù)收款項的審計目標；（3）營業(yè)稅金及附加的審計目標；（4）銷售費用審計的目標。

　　2.應(yīng)用：（1）應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序；（2）預(yù)收款項的實質(zhì)性程序；（3）營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序；（4）銷售費用的實質(zhì)性程序。

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