2014年自考發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)考點(diǎn)：發(fā)展中國家的稅收結(jié)構(gòu)及稅收

湖北2014年自考發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)考點(diǎn)：發(fā)展中國家的稅收結(jié)構(gòu)及稅收

 

1、發(fā)展中國家的稅收的種類：
（1）直接稅；
主要是由個人或公司所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、社會保障稅等稅種所組成的。最大的特點(diǎn)：直接以納稅人作為對象來進(jìn)行征收。主要是按照人頭來征稅。因此原則上不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，比如個人所得稅。
（2）間接稅；
主要是由營業(yè)稅、商品銷售稅和其它稅種共同組成的。它主要是對商品或勞務(wù)的買賣的流轉(zhuǎn)額作為課征的對象。它的特點(diǎn)是可以進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。如營業(yè)稅、商品稅
（3）關(guān)稅；
主要是指在開放經(jīng)濟(jì)條件下，在當(dāng)前地區(qū)經(jīng)濟(jì)、全球經(jīng)濟(jì)一體化條件下，各個國家之間的關(guān)系越來越密切，從事了大量的國際貿(mào)易活動，由此產(chǎn)生關(guān)稅。一般是對于進(jìn)口產(chǎn)品所征收的稅種。
關(guān)稅的征收可從兩個方面：
（1）它可按照所進(jìn)口的商品的數(shù)量——從量稅
（2）可從價(jià)值角度——從價(jià)稅
2、發(fā)展中國家稅收結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)：
（1）在發(fā)展中國家的稅收中，直接稅比重比較低；
根據(jù)教材中圖表看出，隨著人均收入水平的提高，所得稅在各種稅收中的份額逐步上升。在人均收入比較高的國家，所得稅的比重也比較大。在發(fā)達(dá)國家，所得稅是政府稅收的主要稅種。有些發(fā)達(dá)國家的直接稅的比重甚至高達(dá)90%，與此相比，發(fā)展中國家的直接稅的比重只占了30%左右。特別是最不發(fā)達(dá)的國家中，所得稅的比重最低。社會保障稅的比重在最不發(fā)達(dá)國家中更是低的可憐，只占總收入的1、6%.所以，可以預(yù)期，隨著發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人均收入水平提高，直接稅的比重可能會隨之增長，因此直接稅所包括的各種稅是發(fā)展中國家需要加強(qiáng)的主要稅種。
（2）發(fā)展中國家對關(guān)稅收入的依賴比較明顯；
關(guān)稅收入，包括對進(jìn)口和出口商品和勞務(wù)所征收的關(guān)稅和規(guī)費(fèi)收入在發(fā)展中國家的稅收收入中占有重要的地位。在最不發(fā)達(dá)國家組中，關(guān)稅收入占所有收入的41、6%，而在工業(yè)化國家組中，關(guān)稅收入只占3、7%.進(jìn)口稅的比重與一個國家經(jīng)濟(jì)的開放程度密切相關(guān)。對外貿(mào)易發(fā)達(dá)、經(jīng)濟(jì)開放程度高的國家進(jìn)口稅的比重自然比較高。但是，發(fā)展中國家關(guān)稅收入高的原因主要是因?yàn)?，關(guān)稅收入是一些發(fā)展中國家所能夠征收到的主要是稅收收入。對一些發(fā)展中國家的政府來說，進(jìn)出口業(yè)務(wù)是主要的經(jīng)濟(jì)活動，政府的稅收收入自然集中在關(guān)稅收入上。但是與發(fā)達(dá)國家關(guān)稅收入的比重比較，可以想見，隨著發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，征稅能力逐步提高，國內(nèi)稅收征收和管理逐步走上正軌以后，關(guān)稅收入的比重會逐步降低，而國內(nèi)其他稅種的比重可望上升。
（3）間接稅是發(fā)展中國家稅收收入的主要來源；
在發(fā)展中國家中，通過稅收來提高儲蓄率的潛力很大，但實(shí)際情況卻并非如此。這是因?yàn)椋环矫?，從直接稅的角度來說，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)主體的收入水平都太低，因而不在課征的范圍之內(nèi)。另一方面，發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)尚處在發(fā)展的初級階段，許多發(fā)展中國家的工人和農(nóng)民所從事的仍然是那種僅能維持生存的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動。當(dāng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模狹小，人口十分分散，大多數(shù)勞動者只是在為糊口而進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，確定和測量稅基、課征和積聚稅收收入都是十分不易的。所以，在收入水平低、管理和征收稅收收入水平都很低的情況下，發(fā)展中國家要提高稅收水平主要是依靠間接稅。
3、發(fā)展中國家稅收的特點(diǎn)：
除了在稅收結(jié)構(gòu)上與發(fā)達(dá)國家有顯著差別以外，發(fā)展中國家的稅收還有以下特點(diǎn)：
（1）課稅基礎(chǔ)相對狹窄；
發(fā)展中國家最主要的經(jīng)濟(jì)特征就是人均收入較低。而一個國家的課稅潛力的最主要因素就是它的人均收入水平，所以課稅基礎(chǔ)狹窄是制約發(fā)展中國家稅收潛力的主要因素。只有發(fā)展中國家生產(chǎn)發(fā)展，人們收入水平提高，發(fā)展中國家的政府才有可能取得比較高的稅收收入。所以，發(fā)展中國家的財(cái)政稅收活動中，需要特別注意保護(hù)和刺激經(jīng)濟(jì)中的儲蓄和投資，發(fā)展生產(chǎn)，擴(kuò)大課稅基礎(chǔ)。
（2）缺乏收入彈性；
發(fā)展中國家主要依賴性間接稅取得財(cái)政收入，而間接稅主要是對支出和銷售征稅，至于人們收入的多少并不考慮。當(dāng)人們的收入增加時(shí)，間接稅收入增長的比例將低于收入的增長，因?yàn)閺睦碚撋险f，消費(fèi)的增長一般沒有收入增長的快。從這個意義上說，間接稅具有累退性質(zhì)。為了解決間接稅的這種缺陷，許多發(fā)展中國家提出對奢侈品的進(jìn)口和消費(fèi)征收很重要的商品稅和進(jìn)口稅。近來，越來越多的發(fā)展中國家開始征收增值稅，其部分原因也在于增值稅相對而言比較公平。
（3）稅收管理水平低下；
發(fā)展中國家稅收中更為突出的問題是稅收管理人員缺乏，素質(zhì)低下。這些因素和許多發(fā)展中國家的貪污腐化、賄賂成風(fēng)、缺乏管理和監(jiān)督的情況結(jié)合在一起，造成了大量的逃稅、偷稅、漏稅、避稅，甚至抗稅、騙稅的情況，在一些發(fā)展中國家，走私活動十分猖獗。凡此種種，使得發(fā)展中國家政府該收的稅收不上來，不但減少了政府的稅收收入，還敗壞了整個社會風(fēng)氣。