2012年10月湖北自考審計(jì)學(xué)備考筆記4

湖北2012年10月自考審計(jì)學(xué)備考筆記4

 

（三）審計(jì)人員的職業(yè)道德

它是審計(jì)人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。

1、一般原則

2、獨(dú)立原則：是指注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他簽證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。通常注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)行回避的情況主要有以下幾方面：

（1）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；

（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；

（3）與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；

（4）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；

（5）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。

客觀原則

公正原則

2、專業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范

（1）應(yīng)具備良好的職業(yè)品德；

（2）具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較高水平的職業(yè)判斷能力；

（3）時(shí)刻保持應(yīng)用的職業(yè)謹(jǐn)慎。

同時(shí)技術(shù)規(guī)范還要求注冊會(huì)計(jì)師：不得以其職業(yè)身份對未審計(jì)或其他未鑒定事項(xiàng)發(fā)表意見；不得對未來事項(xiàng)作出保證；發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)準(zhǔn)則事項(xiàng)按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則處理。

3、對客戶的責(zé)任

4、對同行的責(zé)任

5、其他責(zé)任

三、審計(jì)準(zhǔn)則

（一）審計(jì)準(zhǔn)則的意義和作用

審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)準(zhǔn)則的作用包括以下幾方面：

1、有利于贏得社會(huì)公眾的信任。

2、有利于提高審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平。

3、有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益。

4、有利于促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流，從而也有利于推動(dòng)審計(jì)教育和審計(jì)研究的發(fā)展。

（二）我國的國家審計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容

一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、處理處罰準(zhǔn)則屬于《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的核心內(nèi)容。

（1）一般準(zhǔn)則：規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求。一般準(zhǔn)則還規(guī)定了基本職業(yè)道德規(guī)范。

（2）作業(yè)準(zhǔn)則：是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

（3）報(bào)告準(zhǔn)則：是反映審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

（4）處理、處罰準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)事項(xiàng)做出評價(jià)，出具審計(jì)意見書，對違反國家規(guī)定的行為，給予處理、處罰，作出審計(jì)決定時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

其中：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，并在此后的三個(gè)月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。

（三）我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，也稱社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則，是用來規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）一般準(zhǔn)則

一般準(zhǔn)則，共六項(xiàng)。 這是對注冊會(huì)計(jì)師從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)的一般要求。

獨(dú)立審計(jì)的目的

執(zhí)業(yè)資格

職業(yè)道德

保密

審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任

審計(jì)意見

（2）外勤準(zhǔn)則。共10項(xiàng)，這是對注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)入被審計(jì)單位后各項(xiàng)工作的具體內(nèi)容、要求和程序性的規(guī)定。其中除了審計(jì)計(jì)劃、研究和評價(jià)內(nèi)部控制制度、獲取審計(jì)證據(jù)三項(xiàng)外，其余均為我國特色。

業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)計(jì)劃

研究和評價(jià)內(nèi)部控制制度

進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測試

獲取審計(jì)證據(jù)

做好工作底稿

外聘專家

重要事項(xiàng)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

考慮審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（3）報(bào)告準(zhǔn)則。包括4項(xiàng)

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。

1）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明：審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)、和已實(shí)施的主要審計(jì)程序。

2）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明：被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性報(bào)告類型：四種。