2012年4月自考審計(jì)學(xué)試題

2012年4月（全國(guó)）自考審計(jì)學(xué)試題

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。
1．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了(　　　)
A．或有收費(fèi)
B．執(zhí)行不相容的工作
C．購(gòu)買審計(jì)意見
D．義務(wù)豁免
2．下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的是(　　　)
A．內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)
B．政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度
D．財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的
3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(　　　)
A．1年
B．2年
C．3年
D．4年
4．下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是(　　　)
A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬
B．將未曾發(fā)生的銷售入賬
C．未將已質(zhì)押的存貨披露
D．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)
5．下列選項(xiàng)中，僅屬于交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是(　　　)
A．截止
B．完整性
C．發(fā)生
D．準(zhǔn)確性
6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差
異。導(dǎo)致差異的最主要的原因是(　　　)
A．審計(jì)的依據(jù)不同
B．審計(jì)的獨(dú)立性不同
C．審計(jì)的性質(zhì)不同
D．審計(jì)的方式不同
7．下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是(　　　)
A．審計(jì)證據(jù)并非越多越好
B．審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少
C．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)降低
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計(jì)程序
8．審計(jì)分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是(　　　)
A．審計(jì)對(duì)象
B．審計(jì)主體
C．審計(jì)內(nèi)容
D．審計(jì)證據(jù)的檢查范圍
9．下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是(　　　)
A．審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，涉及實(shí)施新審計(jì)程序或得出新的結(jié)論
B．審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天
C．在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作作出的變動(dòng)即便是屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無權(quán)變動(dòng)
D．刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，在審計(jì)工作歸檔時(shí)可以予以清理
10．對(duì)于當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)行的審計(jì)程序是(　　　)
A．審查有關(guān)的批準(zhǔn)文件
B．審查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄
C．函證固定資產(chǎn)的購(gòu)買單位
D．審查出售和報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的凈損益
11．在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)方向上的重大變化的是(　　　)
A．所有權(quán)結(jié)構(gòu)
B．組織結(jié)構(gòu)
C．投資活動(dòng)
D．資本結(jié)構(gòu)
12．下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是(　　　)
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休后擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納
13．對(duì)于固定薪金的員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和獲取對(duì)期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認(rèn)定是(　　　)
A．發(fā)生
B．分類和可理解性
C．完整性
D．截止、分類
14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了(　　　)
A．證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性
B．確定應(yīng)收賬款能否收回
C．符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
D．確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)
15．下列審計(jì)程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是(　　　)
A．審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證
B．審核期后未付賬單的主要憑證
C．追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票
D．審核應(yīng)付賬款賬簿記錄
16．下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是(　　　)
A．對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性
B．從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
C．實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
D．復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
17．在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大缺陷的是(　　　)
A．財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管
B．對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策
C．現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
D．指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符
18．在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是(　　　)
A．從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
B．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
C．特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
D．針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
19．下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是(　　　)
A．資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露
B．資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露
C．審計(jì)年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為5萬元(累計(jì)折舊重要性水平為10萬元)被審計(jì)單位未予調(diào)整
D．被審計(jì)單位將按正常市價(jià)出售給子公司商品全部確認(rèn)為當(dāng)期收入，已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露
20．為了使應(yīng)付賬款的截止測(cè)試審計(jì)程序更為有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好(　　　)
A．將應(yīng)付賬款的截止測(cè)試與存貨的實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)合起來
B．核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票與截止測(cè)試報(bào)告
C．核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票與客戶對(duì)賬單
D．將應(yīng)付賬款的函證與截止測(cè)試結(jié)合起來

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。
21．應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)以下情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有(　　　　　)
A．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱
B．被審計(jì)單位沒有定期與供應(yīng)商對(duì)賬
C．應(yīng)付賬款存在借方余額
D．審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑
E．應(yīng)付賬款余額的賬齡較長(zhǎng)
22．下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的表述，不正確的有(　　　　　)
A．接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托
B．接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同意
C．接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序
D．前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題
E．前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通最有效的方式是舉行會(huì)談
23．需要查明與證實(shí)汽車是否為被審計(jì)單位所擁有的固定資產(chǎn)，應(yīng)該檢查(　　　　　)
A．采購(gòu)發(fā)票
B．行駛證
C．銀行付款憑證
D．固定資產(chǎn)明細(xì)賬
E．車輛年檢材料
24．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)，應(yīng)該考慮的具體情況有(　　　　　)
A．錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度
B．錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度
C．錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度
D．錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分布信息的影響程度
E．錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度
25．當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，比如(　　　　　)
A．加拿大的審計(jì)總署
B．瑞典的國(guó)家審計(jì)局
C．美國(guó)的審計(jì)總局
D．菲律賓的審計(jì)委員會(huì)
E．西班牙的審計(jì)法院
26．對(duì)交易性金融資產(chǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序恰當(dāng)?shù)挠?　　　　　)
A．獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門的交易記錄，與明細(xì)賬核對(duì)，檢查會(huì)計(jì)記錄的完整性與正確性
B．對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)
C．監(jiān)盤庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整
D．向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程
E．復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)
27．審計(jì)人員在選用審計(jì)方法時(shí)，必須遵循的原則有(　　　　　)
A．應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)
B．應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)
C．應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)
D．應(yīng)與審計(jì)收費(fèi)水平相