自考會計制度設(shè)計筆記第三章

自考會計制度設(shè)計筆記第三章

　　一、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

　　會計組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計職能、實(shí)現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。會計組織機(jī)構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機(jī)構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機(jī)組合的。

　　二、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則（領(lǐng)會）

　　（一）適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，以便及時組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機(jī)構(gòu)通常是一個獨(dú)立于其他管理部門的單位——財務(wù)公司。

　　三、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

　　以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

　　四、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

　　以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。

　　五、小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計

　?。ㄒ唬┬⌒推髽I(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計特點(diǎn)（領(lǐng)會）

　　經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時，單獨(dú)設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會計等。

　?。ǘ┬⌒推髽I(yè)會計崗位設(shè)計

　　在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和管、出納、明細(xì)賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細(xì)賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。

　?。ㄈ┬⌒推髽I(yè)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

　　1.分清出納與會計、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。

　　2.設(shè)定會計憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。

　　3.要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。

　　4.要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量。

　　5.要由精能會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會計工作的正常進(jìn)行。

　　六、企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計（識記特點(diǎn)）

　　企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點(diǎn)：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點(diǎn)。

　?。ㄒ唬┡c大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點(diǎn)。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

　?。ǘ┡c大中型企業(yè)設(shè)計的不同點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財會部門。可在總部設(shè)置一個財會總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨(dú)立單位也設(shè)立財會部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)本單位的財會業(yè)務(wù)。

　?。ㄈ┢髽I(yè)集團(tuán)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。各會計機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)一。

　　七、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

　　內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。

　?。ㄒ唬┙Y(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計

　　1.負(fù)責(zé)建立存款賬戶，為每一獨(dú)立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時查對。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)。

　　2.辦理企業(yè)內(nèi)部一切實(shí)物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。

　　3.動用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值。

　　4.及時反映各責(zé)任部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績。

　?。ǘ┵Y金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計

　　1.運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。

　　2.定期核算各責(zé)任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。

　　3.辦理責(zé)任部門流動資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。

　　4.受理責(zé)任部門(湖北自考網(wǎng))資金定額小于實(shí)際占用資金銳分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。

　　5.為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。

　　（三）儲蓄崗位職責(zé)設(shè)計

　　1.負(fù)責(zé)開通企業(yè)速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。

　　2.申請銀行貸款，辦理貸款事項(xiàng)。

　　3.承辦企業(yè)職工儲蓄業(yè)務(wù)。

　　4.貫徹上級部門的經(jīng)營決策，撥付及上繳上級部門有關(guān)款項(xiàng)等。

　?。ㄋ模┕芾韻徫宦氊?zé)設(shè)計

　　1.有效地組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

　　2.監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性。

　　3.控制責(zé)任部門各項(xiàng)費(fèi)用支出。

　　4.考核企業(yè)各部門資金定額。

　　5.印制統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。

　　6.定期將企業(yè)資金流通狀況以報表的形式反饋給各責(zé)任部門及企業(yè)主管，以便對資金進(jìn)行計劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報表”等。