自考“中國稅制”講義（2）

自考“中國稅制”講義（2）

　　四、簡述題

　　1、什么是稅收？如何理解稅收的概念？

　　稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。從物質(zhì)形態(tài)來看，稅收繳納的形式是實物或者貨幣。從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。

　　2、如何理解稅收的本質(zhì)

　　從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系：

　?。?）稅收體現(xiàn)分配關(guān)系

　　（2）稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配

　　3、什么是稅收的形式特征？

　　從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征:（1）稅收的無償性。 稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。（2）稅收的強制性。稅收的強制性是指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿繳納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，國家征稅的方式之所以是強制的，就是由于稅收的無償性這種特殊分配形式?jīng)Q定的。（3）稅收的固定性。稅收的固定性是指國家以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。

　　4、稅法常見的分類有哪些？

　　從法學(xué)角度，稅法可作如下分類：

　?。?）按稅法的效力分類。按照稅法效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。稅收法律是指享有國家立法權(quán)的國家最高權(quán)力機關(guān)，依照法律程序制定的規(guī)范性文件。稅收法規(guī)是指國家最高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)根據(jù)其職權(quán)或根據(jù)最高權(quán)力機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。稅收規(guī)章是指稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)和國家最高行政機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。

　?。?）按稅法內(nèi)容分類。按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實體法、稅收程序法。稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。稅收程序法是稅收實體法的對稱。指以稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。

　?。?）按稅法地位分類。按照具體稅法在稅法體系中法律地位的不同，可以將其分為稅收通則法和稅收單行法。稅收通則法，是指對稅法中的共同性問題加以規(guī)范，對具體稅法具有約束力，在稅法體系中具有最高法律地位和最高法律效力的稅法。稅收單行法是指就某一類納稅人、某一類征稅對象、或某一類稅收問題單獨設(shè)立的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。

　?。?）按稅收管轄權(quán)分類。按照稅收管轄權(quán)不同，可以將稅法分為國內(nèi)稅法和國際稅法。國內(nèi)稅法是指一國在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是由國家最高權(quán)力機關(guān)和經(jīng)由授權(quán)或依法律規(guī)定的國家行政機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件。國際稅法是指調(diào)整國家與國家之間稅收權(quán)益分配的法律規(guī)范的總稱。

　　5、簡述稅收法律關(guān)系？

　　稅收法津關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

　　（1）稅收法律關(guān)系的主體

　　稅收法律關(guān)系的主體，即稅收法律關(guān)系的參加者，它由存在稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。其主體資格由國家通過法律直接規(guī)定。

　?、僬鞫愔黧w 征稅主體指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人。稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利即依法行使征收國家稅款的權(quán)利，可以概括為以下幾個方面：征稅權(quán)。稅法解釋權(quán)。估稅權(quán)。委托代征權(quán)。稅收保全權(quán)。強制執(zhí)行權(quán)。行政處罰權(quán)。稅收檢查權(quán)。稅款追征權(quán)。 我國稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)包括：依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。為納稅人保守秘密的義務(wù)。多征稅款立即返還的義務(wù)。在稅收保全中的義務(wù)。解決稅務(wù)爭議過程中應(yīng)履行的義務(wù)。

　　②納稅主體。納稅主體即是稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。納稅主體的權(quán)利在稅法中得到越來越多的體現(xiàn)，我國現(xiàn)行稅法中賦于納稅人的權(quán)利主要包括：延期納稅權(quán)。申請減免稅權(quán)。多繳稅款申請退還權(quán)。委托稅務(wù)代理權(quán)。要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)。納稅主體的義務(wù)是稅法規(guī)范的重點和核心，《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定納稅主體的義務(wù)為：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。按規(guī)定定期向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和其它有關(guān)資料。按期進行納稅申報，及時、足額地繳納稅款。主動接受和配合稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查。違反稅法規(guī)定的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其它法定處罰。

　?、鄯韶?zé)任 法津責(zé)任是指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔(dān)的法律上的責(zé)任，也就是由于違法行為而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。

　?。?）稅收法律關(guān)系的客體

　　稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象。它是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提、存在的載體，又是權(quán)利和義務(wù)的直接體現(xiàn)。稅收法律關(guān)系的客體包括應(yīng)稅的商品、貨物、財產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財富和主體的應(yīng)稅行為。

　　五、論述題

　　1、理論聯(lián)系實際，論述稅收的職能。

　　從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能 稅收職能是指稅收固有的職責(zé)和功能，具體說，稅收的職能就是稅收所具有的滿足國家需要的能力，它所回答的是稅收能夠干什么的問題。稅收職能的特征在于它的內(nèi)在性和客觀性。

　?。?）財政職能

　　稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會產(chǎn)品由社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財政收入的能力。稅收的財政職能是稅收首要的、基本的職能。 稅收的財政職能有如下幾個特點：

　?、龠m用范圍的廣泛性；

　?、谌〉秘斦杖氲募皶r性；

　?、壅魇諗?shù)額上的穩(wěn)定性。

　?。?）經(jīng)濟職能

　　稅收的經(jīng)濟職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能，即稅收在組織收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。主要表現(xiàn)在：

　?、俣愂諏傂枨笈c總供給平衡的調(diào)節(jié)。

　?、诙愂諏Y源配置的調(diào)節(jié)。

　?、鄱愂諏ι鐣敻环峙涞恼{(diào)節(jié)。

　　2、理論聯(lián)系實際，論述社會主義稅收的性質(zhì)。

　　從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民” 稅收在不同的社會制度和不同的國家中，反映了不同(湖北自考網(wǎng))的經(jīng)濟關(guān)系和階級屬性。我們把稅收的這種階級屬性稱為稅收的性質(zhì)稅收的本質(zhì)與稅收的性質(zhì)不同。

　?。?）社會主義稅收的“取之于民”反映社會主義稅收是在國民收入分配中，勞動者局部利益和整體利益、眼前利益和長遠(yuǎn)利益的正確結(jié)合，是滿足全社會共同需要而進行必要扣除的一種形式。

　?。?）社會主義稅收的“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品或國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務(wù)。

　　第一章 稅制概述

　　知識點和教學(xué)目標(biāo)

　　一、知識點

　　（1）稅制

　?。?）稅收

　?。?）稅法

　　（4）稅法分類

　?。?）稅收法律關(guān)系

　　二、教學(xué)目標(biāo)

　　通過本章的教學(xué)，要使學(xué)生能夠掌握什么是稅收，并從不同角度理解其基本概念，為以后具體稅種的學(xué)習(xí)奠定較扎實的理論基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，掌握稅制與稅法的關(guān)系，理解現(xiàn)代社會稅收制度主要是以稅收法律的形式表現(xiàn)的，能夠熟練運用稅收法律關(guān)系的有關(guān)內(nèi)容。

　　第一章 稅制概述

　　學(xué)習(xí)建議

　　在本章的學(xué)習(xí)中主要注意兩點：第一，內(nèi)容的層次性。第一節(jié)首先講了稅收的概念，然后分層從不同角度來描述；第二節(jié)先講稅法的整體情況，再講具體內(nèi)容。在學(xué)習(xí)掌握其特點。第二，注意課程內(nèi)容的有關(guān)細(xì)節(jié)，如稅法中有關(guān)違犯稅務(wù)管理的法律責(zé)任等，這是考試中選擇題經(jīng)?？己说膬?nèi)容。