自考《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料（18）

自考《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料（18）

　　二、長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)

　?。ㄒ唬╅L(zhǎng)期借款

　　1、審計(jì)目標(biāo)

　　a.內(nèi)部控制是否健全

　　b.業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)并完整計(jì)入

　　c.余額沒(méi)有低估

　　d.披露恰當(dāng)

　　2、內(nèi)部控制制度

　　適當(dāng)授權(quán)、按時(shí)付息、定期獨(dú)立稽核

　　3、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　?。?）取得明細(xì)表

　?。?）函證

　　（3）審查有關(guān)文件

　?。?）審查銀行存款和財(cái)務(wù)費(fèi)用賬簿

　?。?）審查分類和截止測(cè)試是否正確

　?。?）在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露適當(dāng)

　　（二）應(yīng)付債券

　　實(shí)質(zhì)性測(cè)試：會(huì)計(jì)處理正確性、折溢價(jià)分?jǐn)偟恼_性、到期還本付息的正確性

　?。ㄈ╅L(zhǎng)期應(yīng)付款

　　三、所有者權(quán)益審計(jì)

　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，即企業(yè)凈資產(chǎn)(湖北自考網(wǎng))數(shù)額。但對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)仍是十分必要的。由于所有者權(quán)益增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點(diǎn)，在審計(jì)過(guò)程中，一般采用詳細(xì)審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)

　　1、資本投入、股票發(fā)行、利潤(rùn)紅利分配控制適當(dāng)

　　2、業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)

　　3、股本數(shù)額與實(shí)際出資相符

　　4、確定資本公積、留存收益、未分配利潤(rùn)、應(yīng)付股利的正確性

　　5、確定表達(dá)與披露是否公允

　　（二）內(nèi)部控制制度

　　增減變動(dòng)、職責(zé)分工、委托獨(dú)立的登記結(jié)算公司保管記錄發(fā)放股利

　　（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　1、股本

　?。?）正確記錄有關(guān)股本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　（2）所有業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)

　?。?）股本期末計(jì)價(jià)正確

　　（4）披露恰當(dāng)

　　2、資本公積

　　注意增減是否符合規(guī)定

　　3、留存收益

　?。?）盈余公積：提取符合規(guī)定、使用符合規(guī)定

　?。?）未分配利潤(rùn)：本年利潤(rùn)的核算、利潤(rùn)分配核算、分配利潤(rùn)股利：發(fā)放的授權(quán)批準(zhǔn)、支付的正確性。