“中國稅制”計算題（1）

“中國稅制”計算題（1）　

       1、某汽車制造廠2002年2月銷售卡車200輛，每輛單價70000元，價外每臺收取包裝費、運輸裝卸費等5000元。當月購進原材料金額6800000元，專用發(fā)票注明稅款1156000元。購進燃料金額6000元，專用發(fā)票注明稅額10200元；購進動力金額1200000元，專用發(fā)票注明稅額204000元；購進低易品金額88000元，專用發(fā)票注明稅額13600元。（價格均為不含稅價。）計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額。

　　2、某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，單價380元已取得專用發(fā)票；當月批發(fā)給個體商店700件，價稅合并單價是550元；商場零售200件，價稅合并單價是600元。請計算商場當月銷售羊絨衫的應納稅額。

　　3、某電視機廠是增值稅一般納稅人，1999年1月份全月實現(xiàn)銷售收入700000元，開出的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計119000元，其余發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：1月4日購進原材料1000件，單價1000元，增值稅專用發(fā)票注明金額1000000元，稅額170000；1月15日進口原料一批，完稅憑證上注明增值稅稅額146200元；1月25日銷售給某機關電視機2臺，開具普通發(fā)票，金額5850元；1月27日企業(yè)將1月4日購進的原材料10件用于非應稅項目。　　       要求：根據(jù)上述材料計算該企業(yè)1月份增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額。

　　4、劉某經(jīng)營小百貨店，2001年營業(yè)收入為84240元，計算劉某該月應納增值稅稅額。

　　5、某進出口公司當月進口貨物一批，海關審定的關稅完稅價格為800萬元，當月銷售給國內企業(yè)，銷售額為1800萬元。該貨物的關稅稅率為12％，增值稅稅率為17％。計算該公司進口增值稅和國內銷售應納增值稅稅額。

　　6、某物資系統(tǒng)金屬公司（一般納稅人）主要從事工業(yè)金屬材料的采購和供應業(yè)務?！猎掳l(fā)生以下業(yè)務：
　?。?）銷售各種鋼材取得銷售額98.75萬元。
　?。?）外購鏟車一部，價款4.2萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額0.714萬元，交付倉庫使用。
　?。?）外購鍍鋅板100噸，每噸單價0.49萬元，支付價49萬元，取得專用發(fā)票注明的稅金8.33萬元。
　　（4）本月外購螺紋鋼120噸，單價每噸0.43萬元，支付價款51.6萬元，取得的專用發(fā)票注明的進項稅額8.77萬元。
　?。?）將本月購進的螺紋鋼20噸，轉為本單位基本建設使用，價款8.6萬元。
　?。?）因管理不善本月購進鍍鋅板被盜，丟失10噸。
　　根據(jù)上述資料，計算該公司本月應納增值稅稅額。

　　7、某洗衣機廠2004年2月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：

　　（1）批發(fā)銷售洗衣機一批，取得不含稅銷售額400萬元。
　?。?）向個體戶銷售洗衣機一批，價稅合并收取銷售額80萬元。
　?。?）將零售價2萬元的洗衣機作為禮品贈送給客戶。
　?。?）購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款和進項稅額分別為240萬元、40.80萬元，專用發(fā)票本月已通過稅務機關的認定。另外支付運費1.3萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。
　?。?）購進生產(chǎn)設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別為120萬元、20.40萬元。
　　要求：計算該洗衣機廠2004年2月應納的增值稅。

　　8、某卷煙廠（地處縣城）2002年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬元，請計算當月應納城建稅。（卷煙比例稅率為45%，固定稅額150元/箱）

　　9、 某輕音樂團在體育中心舉辦一場輕音樂會，共取得票價收入166800元，付給體育中心場地費30％，計50040元，付給演出經(jīng)紀人5％，計8340元。求輕音樂團應納營業(yè)稅稅額。

　　10、某建筑公司承包一項工程。自己承擔建筑工程作業(yè)，把該工程的安裝工程作業(yè)以100萬元的價格轉包給一家安裝公司。工程竣工并驗收合格后，建筑公司從建設單位結算獲得工程價款450萬元，其中包括代墊材料費120萬元，并另外獲得搶工費10萬元。求公司應納營業(yè)稅。

　　11、某賓館是一綜合性的生活服務企業(yè)，主營旅店業(yè)，兼營飲食業(yè)、卡拉OK歌舞廳等業(yè)務。1999年6月取得如下收入：住宿收入50萬元；歌舞廳收入15萬元，其中：門票收入5萬元，煙酒和飲料收入8萬元，其他服務收入2萬元；小班車接送客人收費8萬元；代購手續(xù)費收入1000元，飲食收入1萬元。當?shù)貖蕵窐I(yè)稅率10％。求賓館應納營業(yè)稅。

　　12、某旅游公司組織80人旅游團旅游，一次性向每位游客收取旅游費1400元，在旅游中由公司支付每位游客房費320元、餐費240元，交通費250元、門票費90元。旅游營業(yè)稅稅率為5%.計算該旅游公司組織本次團體旅游應繳納的營業(yè)稅。

　　13、某建筑安裝企業(yè)，承接一項目，工程費用為100萬元，同時提供建筑材料10萬元，按規(guī)定價格銷售給服務對象。求計算飯店本月應納流轉稅（不考慮附加稅費）。

　　14、某商店銷售空調100萬元（含稅），并代客安裝，共收取安裝費5萬元。該店當月購進空調的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。計算飯店本月應納流轉稅（不考慮附加稅費）。

　　15、某招待所附設餐飲部，2004年某月獲住宿收入200萬元，餐飲收入50萬元，零售收入50萬元。求該招待所當月應納稅額。

　　答案：

　　1、1）當期銷項稅額＝（70000＋5000）×200×17％＝2550000（元）

　　2）當期進項稅額＝1156000＋10200＋204000＋13600＝1383800（元）

　　3）當期應納稅額＝2550000－1383800＝1166200（元）

　　2、（1）商場當月銷項稅額為：［550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200］×17%=（329059.83+102564.1）×17%=73376.07（元）

　?。?）商場當月進項稅額：380×1000×17%=64600元

　?。?）商場當月應納稅額：73376.07-64600=8776.07元

　　3、1）當期銷項稅額＝119000＋5850/（1＋17％）×17％＝119850（元）

　　2）當期進項稅額＝（170000－10×1000×17％）＋146200＝314500（元）

　　3）當期應納稅額＝119850－314500＝－194650（元）  結轉下期抵扣

　　4、進口環(huán)節(jié)增值稅=組成計稅價格*稅率=（800＋800×12％）×17％＝896×17％＝152.32（萬元）

　　國內銷售應納增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額=1800×17％－152.32＝306－152.32＝153.68（萬元）

　　合計：306萬元

　　5、 或： 84240/（1＋4％）×4％＝81000×4％＝3240（元）

　　6、銷項稅額=987500×17%=167875（元）

　　應抵扣的進項稅額=（87720—14620）+（83300—8330）=148070（元）

　　應納增值稅稅額=167875—148070=19805（元）

　　7、

　?。?）銷項稅額=400×17%=68（萬元）

　?。?）銷項稅額=80÷（1+17%）×17%=11.62（萬元）

　　（3）銷項稅額=2÷（1+17%）×17%=0.29（萬元）

　?。?）進項稅額=40.80+1.3×7%=40.89（萬元）

　　（5）不得抵扣進項稅額

　　該洗衣機廠應納增值稅=68+11.62+0.29-40.89=39.02（萬元）

　　8、應納增值稅稅額=150*17%=75（萬元）

　　應納消費稅稅額=150*45%+150*500/10000=25.5（萬元）

　　應納城建稅稅額=（75+25.5）*5%=5.025（萬元）

　　9、應納稅額＝（166800－50040－8340）×3％＝3252.6

　　10、  該項工程應納營業(yè)稅為：（450＋10）×3％＝13.8萬元

　　其中：建筑公司應納稅額為：（450－100＋10）×3％＝10.8萬元

　　建筑公司應代扣代繳的安裝公司應納稅額為：100×3％＝3萬元

　　11、服務業(yè)－旅店業(yè)：（500000+1000+10000）×5％+150000×10％+80000×3％=42950（元）

　　12、公司應納營業(yè)稅=營業(yè)收入凈額*適用稅率=［1400-（320+240+250+90）］*80*5%=40000*5%=2000元

　　13、提示：本題為繳納營業(yè)稅的混合銷售行為。

　　應納營業(yè)稅稅額＝（100＋10）×3％＝3.3萬元

　　14、提示：本題為繳納增值稅的混合銷售行為。

　　銷項稅額＝（100＋5）/（1＋17％）×17％＝15.26

　　進項稅額＝10

　　應納增值稅稅額＝15.26－10＝5.26

　　15、提示：本題為兼營應稅勞務及銷售貨物的兼營行為。

　　應納營業(yè)稅稅額＝營業(yè)收入×適用稅率＝（200＋50）×5％＝12.5

　　應納增值稅稅額＝50/（1＋4％）×4％＝1.92萬元

　　合計：應納稅額14.42萬元