09年自考國際經(jīng)濟(jì)法概論筆記第七章

第七章　國際稅法

　　第二節(jié)　稅收管轄權(quán)

　　一、居民稅收管轄權(quán)

　　居民有自然人與法人之分。

　　（一）自然人居民身份的確定

　　居所與居住期限相結(jié)合，是國際上最常用的確定居民身份的方法。

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　　1.法人注冊成立地標(biāo)準(zhǔn)

　　2.實際控制與管理中心所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　3.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)二、收入來源地稅收管轄權(quán)

　　收入來源地稅收管轄權(quán)是征稅國，即收入來源國用來針對非居民來自境內(nèi)的所得。非居民在收入來源國的所得一般包括四個方面，要對這些所得實行收入來源地稅收管轄權(quán)，必須首先確定它們的來源地，分述如下：

　　（一）營業(yè)所得

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　　（三）勞務(wù)所得

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　　財產(chǎn)所得指轉(zhuǎn)讓各種財產(chǎn)的所得。

　　第三節(jié)　國際重復(fù)征稅與重疊征稅

　　一、國際重復(fù)征稅的概念

　　國際重復(fù)征稅是國際稅收關(guān)系的焦點，一般指兩個國家各自依據(jù)自己的稅收管轄權(quán)按同一稅種對同一納稅人的同一征稅對象在同一征稅期限內(nèi)同時征稅。

　　二、國際重復(fù)征稅的消除或緩解

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　　（二）抵免制

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　　（四）減稅制

　　同其他避免國際重復(fù)征稅的方法相比較，減稅制最為靈活。

　　第四節(jié)　國際避稅與逃稅

　　一、國際避稅與逃稅的概念及方式

　　跨國公司在國際避稅和國際逃稅方面就能夠采取兩個主要的手段：一是設(shè)立基地公司；另一是大搞轉(zhuǎn)讓定價。

　　所謂基地公司，就是跨國公司在避稅港設(shè)立的公司，其本身往往并不從事實際經(jīng)營，而將跨國公司在世界各地的投資、貿(mào)易、信貸、勞務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等所得歸在它的名下，以達(dá)到不納稅或少納稅的目的。

　　所謂轉(zhuǎn)讓定價，就是跨國公司在內(nèi)部交易中利用各國稅率高低不一和稅收規(guī)定各異人為地抬價或壓價以達(dá)到逃避稅收的一種手段。