2007年4月自考稅法試題答案

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2007年4月自考稅法試題答案
一、單選題(每小題1分，共30分)
1．C2．A3．B4．C5. D6．B7．A8．D9.A10.B
1l.A12.C13．C14．B15.D16．C17．C18．B19．B20.D
21．D22．C23．A24．D25.D26．B27．B28．D29．D30.C二、多選題(每小題2分，共10分)
31．ABCD
32.CE33．AC34．BCDE35．ABCDE 三、簡(jiǎn)答題(每小題4分，共12分)
36．流轉(zhuǎn)稅的特征主要有：
(1)對(duì)商品和勞務(wù)的課稅；(2)對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅，只要發(fā)生了法定的商品銷(xiāo)售行為或勞務(wù)提供行為，取得了收入，就征稅；(3)流轉(zhuǎn)稅是價(jià)內(nèi)稅，即流轉(zhuǎn)稅金是其計(jì)稅依據(jù)流轉(zhuǎn)額的有機(jī)組成部分。我國(guó)現(xiàn)行增值稅雖以不含稅的銷(xiāo)售額作為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行價(jià)稅分離，但最終對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，仍然是價(jià)稅合—；(4)一般采用比例稅率。37．(1)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，即按照銷(xiāo)售額和6％的征收率(1998年7月1日起，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率降為4％)直接計(jì)算；(2)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(3)不使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。38．我國(guó)企業(yè)所得稅法中“稅收抵免”制度的特點(diǎn)有：
(1)實(shí)際限額抵免，即必須是在境外已經(jīng)實(shí)際繳納的所得稅，并且不得超過(guò)我國(guó)稅法規(guī)定的限額；(2)分國(guó)不分項(xiàng)的抵免限額；(3)國(guó)與國(guó)之間的相互抵免。四、論述題(12分)39．(1)稅收法定主義原則是國(guó)家依法征稅，人民依法納稅的基本準(zhǔn)則，是稅務(wù)工作貫徹依法治稅原則的體現(xiàn)。
(2)稅收法定主義原則包括以下幾方面的內(nèi)容：①稅種必須由法律規(guī)定，征什么稅，征哪些稅，應(yīng)由法律規(guī)定，開(kāi)征新的稅種，必須要制定一部新的稅法；②每種稅的征收要件，即納稅主體、客體、稅率等，必須在法律中明確規(guī)定，不得由行政機(jī)關(guān)(包括稅務(wù)機(jī)關(guān))自行規(guī)定；③無(wú)法律明文規(guī)定，行政機(jī)關(guān)(包括稅務(wù)機(jī)關(guān))不得任意減稅、免稅；④征稅程序由法律規(guī)定，執(zhí)法機(jī)關(guān)不得擅自修改征納程序；⑤稅務(wù)爭(zhēng)議和處罰爭(zhēng)議的解決辦法應(yīng)由法律規(guī)定，使納稅主體在不服征稅主體的處罰決定時(shí)，可依法獲得行政救濟(jì)、司法救濟(jì)。五、案例分析題（每小題12分，共36分）40．(1)本期購(gòu)進(jìn)各種零部件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款符合規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅金允許抵扣。(2)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備兩臺(tái)，屬固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣。(3)倉(cāng)庫(kù)著火，損失零部件屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣。(4)工人工資、獎(jiǎng)金屬于員工為本單位提供的勞務(wù)，不征增值稅。(5)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：20×17％＝3．4(萬(wàn)元)(6)進(jìn)項(xiàng)稅額為：1．7—5×17％＝0．85(萬(wàn)元)(7)應(yīng)交納的增值稅為：3．4—0．85＝2．55(萬(wàn)元)41．（1）按企業(yè)利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)納所得稅額為：1280×33%=422.4（萬(wàn)元）(2)根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)來(lái)源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅額，可在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的限額。①境外所得準(zhǔn)予扣稅的限額為：422．4×420十1280＝138．6(萬(wàn)元)②在境外已納稅額為142萬(wàn)元③境外已納稅額高于我國(guó)扣除限額，只能按限額扣除。超過(guò)限額的部分[（142-138.6）＝3．4萬(wàn)元]，當(dāng)年不得扣除。(3)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)方分得的利潤(rùn)已納稅款，可以從應(yīng)納稅額中扣除。
①聯(lián)營(yíng)所得扣稅限額為：422．4×36÷1280=11．88(萬(wàn)元)
②聯(lián)營(yíng)所得已納稅額為l1.88萬(wàn)元
③聯(lián)營(yíng)所得已納稅額等于扣除限額，可全額扣除。(4)2005年度，該企業(yè)匯算清繳應(yīng)納所得稅為
422 4-138．6-11．88＝271．92(萬(wàn)元)42．（1）納稅人兼有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的，按不同項(xiàng)目所得分別計(jì)算納稅。（2）每月工資所得扣1600元費(fèi)用后乘以法律規(guī)定的稅率計(jì)稅，即工資每月應(yīng)納稅額為：（2200-1600）×10%-25=35元（3）勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)納稅額：一次性取得收入未超過(guò)4000元，扣除800元費(fèi)用后適用20%稅率計(jì)稅。應(yīng)納稅額為：（2800-800）×20%=400元。（4）稿酬應(yīng)納稅額：一次性取得收入超過(guò)4000元，扣20%費(fèi)用后適用20%稅率計(jì)稅，并減征30%應(yīng)納稅額。稿酬應(yīng)納稅為：（5000-5000×20%）×20%×（1-30%）=560元。[或直接以應(yīng)納稅所得額乘以14%稅率
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結(jié)束

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