自考“稅法”筆記（1）

　　第一章    導(dǎo)論

　　第一節(jié)  稅收概述

　　一、稅收的概念、本質(zhì)和特點

　　（一）稅收的概念

　　稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配關(guān)系。

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　　稅收的本質(zhì)反映了一種特殊的分配關(guān)系。它表現(xiàn)在：

　　1、國家征稅憑借的是政治權(quán)力。

　　2、稅收體現(xiàn)一定的社會產(chǎn)品分配關(guān)系。

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　　稅收的本質(zhì)既然是以國家為主體所形成的特定的分配關(guān)系，表現(xiàn)為國家占有一部分社會剩余產(chǎn)品，必然要求稅收具有三性，即征收上的強制性、繳納上的無償性和征收比例或數(shù)額上的固定性。

　　二、社會主義社會稅收存在的客觀必然性

　　（一）稅收是以國家為主體對剩余產(chǎn)品進(jìn)行“社會扣除”的手段之一。

　　（二）多種經(jīng)濟成份的并存，需要通過稅收來正確處理國家與它們之間的分配關(guān)系。

　?。ㄈ┩ㄟ^稅收發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，增強國有企業(yè)的活力。

　?。ㄋ模┒愂帐菄夜芾斫?jīng)濟的不可缺少的重要經(jīng)濟杠桿。

　　第二節(jié)   稅法概述

　　一、稅法的概念及特點

　　（一）稅法的概念

　　稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范，是由國家最高權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)規(guī)定的有關(guān)調(diào)整國家在籌集財政資金方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的表現(xiàn)形式有法律、條例、決定、命令、規(guī)章等。

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　　1.稅法具有相對穩(wěn)定性和在執(zhí)行過程中又具有相對靈活性的法律形式。

　　2.在確定稅法主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系上，征納雙方的權(quán)利義務(wù)具有一種不對等性。

　　3.在處理稅務(wù)爭議所適用的程序上，稅法與其他部門法不同。首先要分清爭議的性質(zhì)，納稅人對征稅發(fā)生一般稅務(wù)爭議時，必須先履行納稅義務(wù)，以保證國家稅款征收任務(wù)不受影響，不存在其他部門法所規(guī)定的協(xié)商、調(diào)解程序。

　　二、稅法的調(diào)整對象

　　稅法的調(diào)整對象是參與稅收征納過程的主體之間所發(fā)生的社會關(guān)系。包括以下幾個方面：

　　1.稅務(wù)機關(guān)與社會組織、公民個人之間發(fā)生的經(jīng)濟分配關(guān)系。

　　2.稅務(wù)機關(guān)與社會組織、公民個人在征收過程中的征納程序關(guān)系。

　　3.國家權(quán)力機關(guān)與國家行政機關(guān)之間、上級國家機關(guān)與下級國家機關(guān)之間，因稅收管理權(quán)限的劃分所產(chǎn)生的具有責(zé)權(quán)性質(zhì)的行政管理權(quán)限關(guān)系。

　　三、稅法的作用

　　稅法是上層建筑的重要組成部分，其作用主要表現(xiàn)在它對經(jīng)濟基礎(chǔ)的反作用上。

　?。ㄒ唬┒惙ㄊ菄胰〉梅€(wěn)定財政收入的重要保證。

　?。ǘ┒惙軌蚝侠碚{(diào)節(jié)各方面的經(jīng)濟利益，是經(jīng)濟運行中搞活微觀經(jīng)濟、加強宏觀調(diào)控的重要法律手段。

　?。ㄈ┒惙▽?jīng)濟領(lǐng)域中的各種違法活動進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

　?。ㄋ模┚S護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟利益，發(fā)展國際間經(jīng)濟和貿(mào)易往來。

　　注意！2003年4月考試題目“簡述稅法的作用”