自考“管理會計”各章重點（4）

　　第三篇 預測與決策

　　第六章 預測分析

　　第一節(jié) 預測的基本程序與方法

　　預測：是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運用科學方法來預計和推測客觀事物發(fā)展。

　　基本程序：確定預測目標——收集整理資料——選擇預測方法——綜合分析預測——計算預測的誤差

　　預測方法：

　　非數(shù)量方法（定性分析法）：它是依靠人們的主觀分析判斷來確定未來的估計值。常見有經(jīng)驗分析法、直接調(diào)查法、集合意見法、集體思考法。

　　數(shù)量方法（定量分析法）：是根據(jù)過去比較完備的統(tǒng)計資料，應用一定的數(shù)字模型或數(shù)理統(tǒng)計方法對各種數(shù)量資料進行科學的加工處理。又可分為兩類：

　　1、趨勢預測法：是以某項指標過去的變化趨勢作為預測的依據(jù)，是把未來作為“過去歷史的延伸”。常見的有：簡單平均法，移動平均法，指數(shù)平滑法等。

　　2、因果預測法：是從某項指標與其他有關指標之間的規(guī)律性聯(lián)系中進行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預測的依據(jù)。常見的有：回歸分析法，相關分析法等。

　　預測特點：預測具有一定的科學性、近似性、局限性。

　　第二節(jié) 銷售預測

　　銷售預測是指在充分調(diào)查、研究的基礎上預計市場對本企業(yè)產(chǎn)品在未來時期的需求趨勢。

　　一、算術(shù)平均法： （P110）

　　二、趨勢平均法：（P110）  N年平均數(shù)+（N-1）X趨勢平均數(shù)

　　三、指數(shù)平滑法：是根據(jù)前期銷售量的實際數(shù)和預測數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進行加權(quán)平均來預測下一期銷售量的方法。

　　預測期銷售量=平滑系數(shù)X上期實際銷售量+（1-平滑系數(shù)）X上期預測額

　　四、直線回歸預測法：

　　使用數(shù)學模型： y=a+bx 其中y代表銷售量，x代表年份（期數(shù)）。注：x要從0算起。見書114頁

　　第三節(jié) 成本預測

　　目標成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中某一時期要求實現(xiàn)的成本目標。

　　方法：1、選擇某一先進成本水平作為目標。2、先確定目標利潤，推算出成本。即：目標成本=預計收入-應交稅金-目標利潤

　　成本預測方法：

　　1、高低點法

　　2、回歸直線法：y=a+bx 其中：y代表總成本，a代表固定成本，b代表單位變動成本，x代表產(chǎn)量。

　　3、因素變動預測法：

　　A、直接材料消耗數(shù)量變動對產(chǎn)品成本的影響

　　B、直接材料價格變動對產(chǎn)品成本的影響

　　C、工資水平和勞動生產(chǎn)率變動對產(chǎn)品成本的影響

　　D、產(chǎn)量變動對成本的影響。

　　質(zhì)量成本：是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個新的成本概念。一般包括：內(nèi)部質(zhì)量損失、外部質(zhì)量損失、評價質(zhì)量費用、質(zhì)量預防費用

　　最佳質(zhì)量成本：當質(zhì)量成本總和達到最低時。

　　第四節(jié) 利潤預測

　　比例法是指根據(jù)各種利潤率指標來預測計劃期產(chǎn)品銷售利潤的一種方法。

　　預測利潤額=預計產(chǎn)品銷售收入X銷售收入利潤率（經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料）

　　預測利潤額=預計產(chǎn)品銷售成本X銷售成本利潤率（經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料）

　　預測利潤額=預計產(chǎn)品總產(chǎn)值   X產(chǎn)值利潤率（經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料）

　　第五節(jié) 籌資預測（計算重點）

　　通常采用銷售百分比法：

　　計算步驟：

　　1、到基期資產(chǎn)負債表，判斷哪些項目需要變動（注意生產(chǎn)能力的變動對固定資產(chǎn)的影響）

　　2、用每一個變動項目除以基期銷售額，并算出兩邊的百分比合計數(shù)A與B

　　3、利用公式：銷售額的增加部分X（A-B）

　　4、考慮其它因素的變動：一是未來預計增加的利潤（股利）；二是未來固定資料折舊額。三是考慮無法在資產(chǎn)負債表中反映的項目（來年需要增加的各項資金）。利用公式：籌資額-折舊中的未使用部分-利潤中的留存部分+來年預計增加的各項資金

　　第七章  決策概述

　　第一節(jié) 決策的意義和分類

　　決策是指人們?yōu)榱藢崿F(xiàn)一定的目標，借助于科學的理論和方法，進行必要的計算、分析和判斷，從若干個可供選擇的方案中，選擇并決定采用一個最優(yōu)方案。

　　決策的分類：

　　一、按時間長短分類分為長期決策與短期決策

　　長期決策是指為改變或擴大企業(yè)的生產(chǎn)能力或服務能力而進行的決策。

　　特點是投資大，執(zhí)行后難以改變，起長期作用。

　　短期決策是指企業(yè)為有效地組織現(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營活動，合理利潤經(jīng)濟資源，以期取得最佳的經(jīng)濟效益而進行的決策。

　　特點與上述相反。

　　二、按決策的層次分類分為高層決策，中層決策和基層決策。

　　高層決策是指企業(yè)的最高階層領導所作的決策，亦稱戰(zhàn)略性決策。

　　中層決策是指由企業(yè)中級管理人員所作的決策，亦稱為戰(zhàn)術(shù)性決策。

　　基層決策是指企業(yè)基層管理人員所作的決策，屬于執(zhí)行性決策。

　　三、按決策所依據(jù)的環(huán)境、條件的狀況分類分為確定型決策、風險型決策、非確定型決策。

　　確定型決策是指與決策相關的那些客觀條件或自然狀態(tài)是肯定的、明確的，并且可用具體的數(shù)字表示出來，決策者可直接根據(jù)完全確定的情況，從中選擇最有利的方案。

　　風險型決策是指與決策相關的因素的未來狀況不能完全肯定，只能預計大概情況，無論選擇哪一種方案都帶有一定的風險。

　　非確定型決策是指影響這類決策的因素不僅不能肯定，而且連出現(xiàn)這種可能結(jié)果的概率也無法較確切地進行預計。

　　第二節(jié) 決策的程序和方法

　　程序：

　　1、提出決策問題，確定決策目標

　　2、為了作出最優(yōu)的方案，必須擬定達到目標的各種可能的行動方案，以便進行比較，從中選擇最優(yōu)的方案。

　　3、廣泛地搜集與決策有關的信息。為了正確進行決策，所搜集的信息必須符合決策所需的質(zhì)量要求。

　　4、對與各種可能行動方案的有關資料進行分析、評價與對比。

　　5、選定最優(yōu)方案。（關鍵環(huán)節(jié)）

　　6、組織與監(jiān)督方案的實施。

　　方法：

　　一、風險型決策常用的方法

　　決策樹分析法是指在決策過程中，把各種方案以及可能出現(xiàn)的狀態(tài)、后果，用樹枝狀的圖形表示出來。

　　步驟：1畫出樹分析圖；2計算每種方案的期望（平均收益）3取大者。

　　三、非確定型決策常用的方法

　　1、小中取大決策法（悲觀決策方法，wald決策準則）是首先從每個方案中選出一個最小的收益值，然后再從中選出一個收益值最大的方案作為決策方案。

　　2、大中取小法（最小的最大后悔值決策法，savage決策準則）

　　后悔值是指最優(yōu)方案的收益值與所采取的方案收益值之差。

　　步驟：1、根據(jù)方案求各方案各種情況下的后悔值

　　2、在各個方案中每種情況下取最大的后悔值

　　3、在各個方案的最大后悔值一欄中取最小的一個后悔值，即與之相對應的方案。

　　3、大中取大決策法：

　　1、從各方案中找一個最大值

　　2、在最大值中找一個最大的，與對之相對應的方案即可。