自考“稅法”筆記（6）

　　第四章   消費稅法

　　第一節(jié)   概 述

　　一、消費稅的概念

　　消費稅是對特定的消費品或消費行為征收的一種稅。我國目前對特定消費行為不征消費稅，只征營業(yè)稅。

　　二、消費稅的特征

　　1.選擇性征收。

　　2.單環(huán)節(jié)課征制。我國對消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)。個別消費品是在零售環(huán)節(jié)征收，如金銀首飾。

　　3.稅率、稅額的差別性。對不同種類或同一種類但不同檔次的消費品，設計的稅率、稅額都不同，“一物一稅”。

　　4.價內(nèi)稅，具有轉嫁性。消費稅屬于價內(nèi)稅，無論在哪個環(huán)節(jié)征收，納稅人都可以通過銷售將自己所納的消費稅轉嫁給消費者。

　　三、消費稅的作用

　　1.能夠正確地引導消費，抑制超前消費，調(diào)整消費結構，緩解供求矛盾

　　2.有利于體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進產(chǎn)業(yè)結構的合理化

　　3.可以調(diào)節(jié)收入，緩解社會分配不公

　　4.可以增加財政收入

　　注意！2004年7月考試題目“簡述消費稅的作用”

　　第二節(jié) 消費稅的主要法律規(guī)定

　　一、納稅主體

　　消費稅的納稅人是《消費稅條例》第1條所說的“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人”。

　　二、征稅范圍

　　即在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口的11項特種消費品，可分為五大類：1.過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火等；2.奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石、化妝品等；3.高能耗及高檔消費品，如汽車、摩托車等；4.不可再生和不可替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；5.具有財政意義的消費品，即對較普遍的產(chǎn)品課以消費稅，從中取得一定的財政收入，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品。

　　三、稅目和稅率 消費稅共計11個稅目，13個子目，共計21個征稅項目。消費稅稅目的設計界定了征與不征的范圍，并根據(jù)不同的稅目設計高低不等的稅率，確定各種應稅消費品的稅收負擔，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。消費稅從3%到45%共設10個檔次的比例稅率和4個檔次的定額稅率，共計14個檔次的稅率。對于那些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費品，采用計稅方便的定額稅率，如黃酒、啤酒、汽油、柴油；對于那些供求矛盾突出、價格差異較大，計量單位不規(guī)范的消費品，采用稅價聯(lián)動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、小汽車等等。

　　注意！2002年7月考試題目“試述我國增值稅與消費稅的區(qū)別”