自考《會計制度設(shè)計》串講資料（六）

　　●賬簿的基本構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁

　　●日記帳的種類：

　　A）用作過賬媒介（普通日記賬、特種日記賬）

　　B）不用作過賬媒介（當(dāng)企業(yè)采用記賬憑證或匯總記賬憑證過賬，而不以日記張作過賬媒介時，可不設(shè)日記賬）

　　● 分類賬的分類：總分類賬（總賬）、明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）、備查帳

　　●設(shè)計分類賬的多少，取決的因素

　　A）企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點

　　B）管理的需要

　　C）總長和明細(xì)帳的關(guān)系。總賬對下設(shè)的明晰分類賬其控制作用，明細(xì)賬則是對總賬起補充說明作用

　　●設(shè)計總賬格式時應(yīng)考慮的問題

　　A）要考慮登記方法（通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結(jié)合登記法、以表代賬法）

　　B）要考慮賬戶的對應(yīng)關(guān)系

　　注：三欄式總賬是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式

　　雙欄式總賬僅適用期末沒有余額的賬戶，如損益類賬戶

　　日記總賬式主要適用于小型企業(yè)

　　●設(shè)計明細(xì)帳時應(yīng)考慮的因素：賬簿形式、等級方式、簡化實用

　　● 備查帳的種類：代管財產(chǎn)物資登記簿、財外財產(chǎn)登記簿、其他登記簿

　　●備查帳設(shè)計特點：強調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法

　　●會計核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式

　　●會計核算形式的主要內(nèi)容：會計憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三部分

　　●設(shè)計會計核算形式應(yīng)考慮的外界因素（各種因素下應(yīng)采用哪種形式P162）

　?。?）經(jīng)營規(guī)模 （2）業(yè)務(wù)特點

　?。?）機構(gòu)和人員分工 （4）會計核算手段

　　●選用會計核算形式應(yīng)注意的問題

　　（1）對選用的會計核算形式進(jìn)行補充、修改或創(chuàng)新問題

　　A）對會計憑證的補充與創(chuàng)新

　　B）從記賬憑證與日記賬關(guān)系上進(jìn)行補充或創(chuàng)新

　　C）從日記賬與總分類賬之間進(jìn)行創(chuàng)新

　　D）從總長和明細(xì)賬的關(guān)系上進(jìn)行改進(jìn)

　　E）改進(jìn)匯總機長會計核算形式

　?。?）會計資料的利用和檢查問題

　　A）要利用總長進(jìn)行分析

　　B）要利用日記賬和明細(xì)賬提供分析報告

　　●為了便于檢查財會工作， 設(shè)計會計核算程序時，應(yīng)注意的問題

　?。?）要建立完整的序時賬簿體系

　　（2）要建立內(nèi)部控制

　　A）會計核算形式的總稱掬芬之間要相互控制

　　B）在記賬程序上要設(shè)計內(nèi)控制度

　　C）既要考慮一般業(yè)務(wù)，也要設(shè)計特殊的業(yè)務(wù)手續(xù)

　　（3）統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部核算要注意適當(dāng)統(tǒng)一

　　第六章　會計報表的設(shè)計

　　●會計報表：是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。

　　●作用：（1）為投資者決策提供必要信息

　?。?）為債權(quán)人提供資金使用情況、償債能力等信息

　?。?）為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料

　?。?）為財政、工商、稅務(wù)等行政部門提供必要的信息

　　（5）為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機構(gòu)提供必要的信息

　　●會計報表的分類

　?。?）按報表是否對外報送或公告，可以分為對外報表和對內(nèi)報表

　　（2）按編制時間，可分為定期報表和非定期報表

　　（3）按反映內(nèi)容不同，可分為動態(tài)報表和靜態(tài)報表

　?。?）按祝詞程度不同，分為住表和附表

　?。?）按編制單位，可分為匯總會計報表、合并會計報表和分布會計報表

　　●會計報表設(shè)計的原則：

　　（1）報表指標(biāo)體系要完整

　?。?）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合

　?。?）簡明易懂，便于編制

　　●會計報表設(shè)計的主要內(nèi)容包括報表指標(biāo)體系的設(shè)計、會計報表基本內(nèi)容的設(shè)計和會計報表編報程序的設(shè)計三部分

　　●合理設(shè)計會計報表指標(biāo)體系，是報表設(shè)計的核心任務(wù)

　　●報表指標(biāo)的分類：

　　（1）報表指標(biāo)從總體上分為動態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類

　?。?）報表指標(biāo)從用途和內(nèi)容上，可以分為：

　　A）資產(chǎn)類指標(biāo)

　　B）負(fù)債類指標(biāo)

　　C）所有者（股東）權(quán)益類指標(biāo)（包括資本金和留存收益兩部分）

　　D）成本類指標(biāo)

　　E）現(xiàn)金流量類指標(biāo)

　　●報表指標(biāo)的設(shè)計要求（簡答、選擇）

　?。?）要根據(jù)報表的用途、編織日起不同，設(shè)計不同的經(jīng)濟指標(biāo)

　　（2）要根據(jù)報告期的長短和編報要求設(shè)計經(jīng)濟指標(biāo)，報告期較短的指標(biāo)可粗一些，報告期較長的指標(biāo)可以詳細(xì)一些

　?。?）在設(shè)計指標(biāo)體系時，還要分主次，規(guī)定主要報表指標(biāo)和報表附表指標(biāo)

　?。?）在設(shè)計指標(biāo)時，應(yīng)注意報表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報表之間的關(guān)系，便于檢查報表數(shù)據(jù)的正確性

　?。?）指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確

　　●會計報表的格式應(yīng)該有：表頭、正表和附注三部分

　　●表頭的內(nèi)容包括：表名稱、編號、編制單位名稱、報表的計量單位和報表時間

　　●附注所反映的內(nèi)容有：采用的主要會計處理方法；會計方法變更的情況，變更的原因，變更后對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非常項目的說明；會計報表有關(guān)重要項目的明細(xì)資料等（選擇）