自考《財(cái)務(wù)管理學(xué)》串講筆記第三部分

　　第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理

　　一、 流動(dòng)資產(chǎn)管理概述：

　　1、 流動(dòng)資產(chǎn)的概念和組成：概念：是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)貨者運(yùn)用的資產(chǎn)。

　　組成：⑴貨幣資金；

　　⑵應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；

　　⑶存貨；

　?、榷唐谕顿Y。

　　2、流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)：⑴流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動(dòng)性；

　　⑵流動(dòng)資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動(dòng)性；

　　⑶流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性。

　　3、流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)：⑴周轉(zhuǎn)次數(shù)： 　　　　　　　 周轉(zhuǎn)額

　　周轉(zhuǎn)次數(shù)＝流動(dòng)資金平均占用額

　?、浦苻D(zhuǎn)天數(shù)：　　　　　　流動(dòng)資金平均占用額×計(jì)劃期日數(shù)

　　周轉(zhuǎn)天數(shù)＝　　　　　周轉(zhuǎn)額

　　月初流動(dòng)資金占用額＋月末流動(dòng)資金占用額

　　月度流動(dòng)資金平均占用額＝ 　　2

　　三個(gè)月度流動(dòng)資金平均占用額之和

　　季度流動(dòng)資金平均占用額＝　　　　　　　　3

　　四個(gè)季度流動(dòng)資本平均占用額之和

　　年度流動(dòng)資本平均占用額＝　　　　　　　4

　　4、流動(dòng)資金管理的意義和要求：意義：⑴加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，可以加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，減少流動(dòng)資金占用，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展；

　?、萍訌?qiáng)流動(dòng)資金管理，有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。

　　要求： ⑴即要保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，又要節(jié)約、合理使用資金；

　?、乒苜Y金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合；

　?、潜ＷC資金使用和物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢貨兩清，遵守結(jié)算紀(jì)律。

　　二、 貨幣資金管理：

　　1、現(xiàn)金管理的原則：⑴錢賬分管，會計(jì)、出納分開；

　?、平F(xiàn)金交接手續(xù)，堅(jiān)持查庫制度；

　　⑶遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍；

　　⑷遵守庫存現(xiàn)金限額；

　?、蓢?yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金。

　　2、轉(zhuǎn)賬結(jié)算管理：⑴匯兌結(jié)算方式；

　?、仆惺粘懈督Y(jié)算方式；

　?、俏惺湛罱Y(jié)算方式；

　　⑷支票結(jié)算方式；

　?、摄y行匯票結(jié)算方式；

　?、噬虡I(yè)匯票結(jié)算方式： ①商業(yè)承兌匯票；

　　②銀行承兌匯票。

　　⑺銀行本票結(jié)算方式。

　　3、貨幣資金的控制：⑴貨幣資金收支計(jì)劃的編制：①貨幣資金收入；

　?、谪泿刨Y金支出。

　?、曝泿刨Y金最佳持有量的確定：①持有成本，指持有貨幣資金而損失的利息收入或因借款而支付的利息，這種損失又稱為機(jī)會成本。它與持有的貨幣資金數(shù)量成正比；

　?、谵D(zhuǎn)換成本，指用有價(jià)證券等資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成貨幣資金而發(fā)生的固定成本，一般它與轉(zhuǎn)換的次數(shù)成正比。

　　三、 應(yīng)收款項(xiàng)管理：

　　1、應(yīng)收賬款計(jì)劃：⑴核定應(yīng)收賬款成本：①機(jī)會成本；

　　②管理成本；

　?、蹓膸こ杀?；

　　⑵編制賬齡分析表。

　　2、信用政策： ⑴信用期限；

　　⑵信用標(biāo)準(zhǔn)；

　?、乾F(xiàn)金折扣；

　?、仁召~政策。

　　3、應(yīng)收賬款日常管理：⑴調(diào)查客戶信用狀況：①企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；

　?、趤碜孕庞迷u估機(jī)構(gòu)的資料；

　?、蹃碜糟y行的資料；

　?、軄碜云髽I(yè)主管部門和其他部門的資料，對于這些資料需經(jīng)過精選

　　才能使用。

　　⑵評估客戶信用狀況：①五C評估法：品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保品、行情。

　　②信用評分法。

　?、谴呤諔?yīng)收款項(xiàng)：

　?、阮A(yù)計(jì)壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金：①銷貨百分比法；

　?、谫~齡分析法；

　?、蹜?yīng)收賬款余額比率法。

　　四、存貨管理：

　　1、存貨管理概述：定義：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。

　　管好存貨的意義： ⑴對存貨進(jìn)行管理，可以向各職能部門和各級單位提供管理信息；

　　⑵只有通過存貨管理，才能實(shí)現(xiàn)存貨效益最大化；

　?、谴尕浌芾聿粌H有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且有利于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。

　　2、存貨資金定額的核定：⑴定額日數(shù)計(jì)算法：①原材料資金定額的核定：

　　原材料　　原材料每日　原材料計(jì)劃　原材料資金

　　資金定額＝ 平均號用量×　價(jià)　格　× 定額日數(shù)

　　a在途日數(shù)；

　　b驗(yàn)收日數(shù)；

　　c應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)；

　　d整理準(zhǔn)備日數(shù)；

　　e保險(xiǎn)日數(shù)。

　?、谠诋a(chǎn)品資金定額的核定：

　　在產(chǎn)品資　產(chǎn)品每日　產(chǎn)品單位計(jì)　在產(chǎn)品成　 生產(chǎn)

　　金定額 ＝平均產(chǎn)量×劃工廠成本× 本系數(shù)　×周期

　　③產(chǎn)成品資金定額的核定：

　　產(chǎn)成品資　產(chǎn)品每日　產(chǎn)品單位計(jì)　產(chǎn)成品資金

　　金定額 ＝平均產(chǎn)量×劃工廠成本× 定額日數(shù)

　?、埔蛩胤治龇ǎ毫鲃?dòng)資　 上年度流動(dòng)資金　不合理平 　 計(jì)劃年度生

　　金定額＝ 實(shí)際平均占用額－均占用額 × 1± 產(chǎn)增減％ ×

　　加速流動(dòng)資

　　1－ 金周轉(zhuǎn)％

　?、潜壤?jì)算法：①輔助材料、燃料資金定額的核定：

　　查定期某類輔助材料

　　某類輔助材料　 的實(shí)際平均占用額

　　占用額占耗用＝查定期某類輔助材料×100％

　　額的比率　　　的實(shí)際耗用額

　　某類輔助材　計(jì)劃年度某　查定期某類輔助　　　　加速流

　　料資金定額＝類輔助材料×材料占用額占耗×　1－動(dòng)資金

　　耗　用　額　　用額的比率　　　　　周轉(zhuǎn)％

　?、谛蘩碛脗浼Y金定額的核定：

　　修理用　計(jì)劃年度使　查定期修理備用件　　　　修理用

　　備件資＝用的機(jī)器設(shè)×占用額占使用機(jī)器×　1－備件壓

　　金定額　 備的價(jià)值 　設(shè)備的價(jià)值的比率　　　　　縮％

　　③低值易耗品資金定額的核定：

　?、扔囝~計(jì)算法：流動(dòng)資　計(jì)劃年度　計(jì)劃年度 計(jì)劃年度

　　金定額＝期初余額＋ 發(fā)生額 － 攤銷額

　　3、存貨日常管理：⑴存貨歸口分級管理：必要性：①有利于調(diào)動(dòng)各職能部門、各級單位和職工群眾管好用好存貨的積極性和主動(dòng)性，把存貨管理同生產(chǎn)經(jīng)營管理結(jié)合起來；

　?、谟欣谪?cái)務(wù)部門面向生產(chǎn)，深入實(shí)際，調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把存貨的集中統(tǒng)一管理和分管緊密結(jié)合起來，使企業(yè)整個(gè)流動(dòng)資金管理水平不斷提高。

　　實(shí)行歸口分級管理的基本做法：

　?、粕a(chǎn)儲備資金的日常管理：供應(yīng)部門： ①擬訂材料管理辦法；

　?、谥贫ǜ黜?xiàng)材料資金定額；

　?、劬幹莆镔Y供應(yīng)計(jì)劃，簽訂訂貨合同；

　?、茏龊貌牧鲜瞻l(fā)保管工作，處理超儲積壓材料；

　　⑤執(zhí)行各項(xiàng)材料資金定額和采購資金定額；

　?、薏扇〈胧?，加速材料資金周轉(zhuǎn)。

　　各項(xiàng)材料資金管理，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：

　?、敝贫ú少徲?jì)劃，搞好供需平衡，安排采購資金

　?、?確定和控制采購資金計(jì)劃：a研究消耗情況；

　　b控制超儲積壓；

　　c搞好修舊自制；

　　d避免重復(fù)采購；

　　e落實(shí)處理積壓。

　?、?確定最佳采購批量：

　　⒉加強(qiáng)到貨驗(yàn)收，嚴(yán)格審核料款，做好資金結(jié)算工作：

　?、?財(cái)務(wù)部門每天都要按時(shí)取來托收單及所附發(fā)貨票、貨物運(yùn)單等，為在承付期內(nèi)辦完結(jié)算工作創(chuàng)造條件；

　　② 財(cái)務(wù)部門要根據(jù)從銀行取來的托收單，及時(shí)登記托收承付登記簿中的“托收記錄”各欄；

　?、?財(cái)務(wù)部門在登記托收承付登記簿的同時(shí)，對托收單及所附單據(jù)進(jìn)行初步審核；

　?、?供應(yīng)部門在接到財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的托收單及所附發(fā)貨票、貨物運(yùn)單以后，與訂貨合同核對，在“托收貨款簽付單”上簽注意見；

　?、?財(cái)務(wù)部門承付貨款。

　?、痴_編制用料計(jì)劃，健全領(lǐng)料制度，控制材料耗用；

　?、醇訌?qiáng)庫存材料管理，監(jiān)督材料合理儲存，切實(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)：

　?、?對企業(yè)全部材料實(shí)行分類管理；

　?、?嚴(yán)格出、入庫制度，抓好材料收、發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)；

　?、?實(shí)行儲備資金定額下庫制度。

　　⒌ 做好材料清查工作，積極處理超儲積壓，挖掘資金潛力。

　　⑶未完工產(chǎn)品資金的日常管理：生產(chǎn)部門：

　?、?擬訂在產(chǎn)品和自制半成品管理辦法；

　　② 制定和執(zhí)行在產(chǎn)品、自制半成品的儲備定額和資金定額；

　?、?編制和執(zhí)行生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃；

　?、?采取措施處理超儲積壓地未完工產(chǎn)品，加速在產(chǎn)品資金周轉(zhuǎn)。

　　在產(chǎn)品和自制半成品資金管理問題的做法原則：

　?、焙侠戆才派a(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，認(rèn)真組織成套性、同步化和多批次生產(chǎn)：

　?、?組織成套性生產(chǎn)；

　　② 組織同步化生產(chǎn)；

　?、?組織小批量、多批次生產(chǎn)；

　?、布訌?qiáng)半成品庫的管理，監(jiān)督半成品合理儲存；

　?、晨刂粕a(chǎn)周期，促進(jìn)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的銜接和平衡，保持生產(chǎn)的均衡性，其管理形式：

　?、?生產(chǎn)流動(dòng)卡管理形式；

　?、?實(shí)物周轉(zhuǎn)券管理形式；

　?、?臺份管理形式；

　?、?看板管理形式。

　?、纯刂粕a(chǎn)消耗，節(jié)約生產(chǎn)費(fèi)用：

　　① 控制材料費(fèi)用；

　　② 控制工資費(fèi)用；

　?、?控制管理費(fèi)用；

　?、?控制廢品損失。

　?、瘸善焚Y金的日常管理：銷售部門：①擬訂產(chǎn)成品和外購商品管理辦法；

　?、谥贫ê蛨?zhí)行產(chǎn)成品和外購商品的儲備定額和資金定額；

　?、?正確制定銷售計(jì)劃，認(rèn)真執(zhí)行銷售合同；

　?、?采取措施，加速成品資金周轉(zhuǎn)。

　　加強(qiáng)銷售過程各環(huán)節(jié)的銜接配合，共同管好產(chǎn)成品資金：