自考《稅法》復習資料

　　導論

　　稅收：是國家為了滿足一般社會的共同需要，憑借政治權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配關(guān)系。本質(zhì)：是依靠政權(quán)力量，用法律規(guī)定的標準，采取強制、無償形式的一種特殊分配關(guān)系，這是任何階級社會共同的。特征：即征收上的強制性、繳納上的無償性和征收比例或數(shù)額上的固定性。

　　稅收的調(diào)整對象：1、稅務機關(guān)與社會組織、公民個人之間發(fā)生的稅收分配關(guān)系；2、征納雙方在征納過程中的征納程序；3、國家權(quán)力機關(guān)與行政機關(guān)之間、上、下級國家機關(guān)之間的管理權(quán)限關(guān)系。

　　稅法：是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范，是由國家最高權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)規(guī)定的有關(guān)調(diào)整國家在籌集財政資金方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。特點：1、稅法是具有相對穩(wěn)定性和在執(zhí)行過程中又具有相對靈活性的法律形式；2、在確定稅法主體的權(quán)利義務關(guān)系上，征納雙方的權(quán)利義務具有一種不對等性；3、在處理稅務爭議所適用的程序上，稅法與其他部門法不同。作用：1、稅法是國家取得穩(wěn)定財政收入的重要保證；2、稅法能夠合理調(diào)節(jié)各方面的經(jīng)濟利益，是經(jīng)濟運行中搞活微觀經(jīng)濟、加強宏觀調(diào)控的重要法律手段；3、稅法對經(jīng)濟領(lǐng)域中的各種違法活動進行監(jiān)督、檢查；4、維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益，發(fā)展國際間經(jīng)濟和貿(mào)易往來。原則：1、稅收法定主義原則；2、稅收公平合理原則；3、稅收效率原則。

　　稅收法定主義原則的內(nèi)容：1、稅種必須由法律規(guī)定；2、每種稅的征稅要件必須在法律中明確規(guī)定；3、無法律明文規(guī)定，不得任意減稅、免稅；4、征收程序也由法律規(guī)定；5、法律規(guī)定稅收爭議的解決方法。

　　中央和地方共享稅有哪些：1、增值稅：中央75%，地方25%；2、資源稅：海洋、石油100%歸中央，其余資源稅100%歸地方；3、證券交易印花稅：中央88%，地方12%.

　　稅法的分類：1、根據(jù)稅法所規(guī)定的征稅客體性質(zhì)不同，可劃分為：流轉(zhuǎn)稅法、收益稅法、財產(chǎn)稅法、資源稅法和行為稅法。2、根據(jù)各級政府對稅收的管理權(quán)限為標準，可劃分為：中央稅法、地方稅法、地方和中央共享稅法。3、根據(jù)稅法適用的納稅主體不同，可劃分為：對內(nèi)稅法、涉外稅法和國際稅法。

　　稅法的構(gòu)成要素：包括征稅主體、納稅主體、征稅客體、稅率、稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等內(nèi)容。其中納稅主體、征稅客體和稅率是稅法中最基本的要素。

　　稅收法律關(guān)系：簡稱稅法關(guān)系，是指國家與納稅人在稅收活動中所發(fā)生的、并由稅法確認調(diào)整的、國家賦予強制力保證實施的、以征納關(guān)系為內(nèi)容的權(quán)利和義務關(guān)系，是國家參與國民收入分配和再分配的經(jīng)濟關(guān)系在法律上的表現(xiàn)，是一種意志關(guān)系。特征：1、稅收法律關(guān)系的主體，一方可是企業(yè)、事業(yè)單位或個人，但另一方必須是國家或代表國家的稅務機關(guān)；2、具有單方面的權(quán)利或義務性質(zhì)；3、具有財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)；4、納稅義務人一但發(fā)生了稅法規(guī)定的行為和事件，就產(chǎn)生了稅收法律關(guān)系。

　　稅制改革的原則（1993年以來）：1、有利于調(diào)動中央和地方兩個積極性，加強中央宏觀調(diào)控能力；2、有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的作用，促進經(jīng)濟和社會協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕；3、實現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭；4、體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高；5、簡化、規(guī)范稅制。

　　增值稅

　　增值稅：是以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)的新增價值額或商品附加值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。特點：1、通過稅額抵扣僅就增值額部分征稅；2、稅負公平；3、道道征稅；4、中性；5、零稅率。遵循的原則：1、普遍征收原則；2、中性原則；3、簡化原則；4、多環(huán)節(jié)多次征稅的原則；5、統(tǒng)一實行按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額進行低扣的原則；6、內(nèi)外統(tǒng)一原則。

　　增值稅的類型：1、按照外購的資本性貨物所含的稅金可以從進項稅額中扣除，可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。2、按課征的范圍，可分為無選擇的增值稅和有選擇的增值稅。

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：1、購進固定資產(chǎn)；2、用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；3、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；4、用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；5、非正常損失的購進貨物；6、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

　　增值稅稅率：共3檔，即基本稅率（17%）、低稅率（13%）和零稅率（出口貨物和國務院規(guī)定的除外）。（低稅率主要有：1、糧食、食用植物油；2、民用水、氣和煤炭；3、新聞出版和印刷業(yè)；4、農(nóng)用飼料、化肥、藥、機、膜；5、國務院規(guī)定的其他貨物。）

　　增值稅計算公式：1、一般納稅：A、應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額；B、銷項稅額＝銷售額*稅率；C、銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）；D、進項稅款＝買價*扣除率E、不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額*（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計）；2、小規(guī)模納稅人：A應納稅額＝銷售額*征收率6%，B銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）。3、進口貨物：A組成計稅價格＝關(guān)稅完成價＋關(guān)稅＋消費稅。

　　消費稅

　　消費稅：是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。特征：1、選擇性征收；2、單環(huán)節(jié)征收；3、稅率、稅額的差別性；4、稅收的轉(zhuǎn)嫁性。作用：1、能夠正確地引導消費，抑制超前消費，調(diào)整消費結(jié)構(gòu)，緩解供求矛盾；2、有利于體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化；3、可以調(diào)節(jié)收入，緩解社會分配不公；4、可以增加財政收入。

　　消費稅征稅范圍：即在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口的特種消費品，即11種消費品，即：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。分為5大類：1、過度消費會對人類有害的消費品；2、奢侈品和非生活必需品；3、高能耗及高檔消費品；4、不可再生和不可替代的石油類消費品；5、具有財政意義的消費品。

　　視同銷售的應稅消費品：1、納稅人換取的生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股、抵償債務、支付代購手續(xù)費及在銷售之外另付給購貨方或中間人作為獎勵和報酬的應稅消費品；2、自產(chǎn)處用的應稅消費品；3、委托加工的應稅消費品。

　　消費稅稅率：A、煙：1、甲類卷煙45%，乙類卷煙40%，雪茄煙40%，煙絲30%.B、酒及酒精：1、糧食白酒25%，薯類白酒15%，黃酒240元/噸，啤酒220元/噸，其他酒10%，酒精5%.C、化妝品30%.D、護膚護發(fā)品17%.E、金、銀、5%，珠寶首飾及珠寶玉石10%.F、鞭炮、焰火15%.H、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升。I、汽車輪胎、摩托車10%.J小汽車：1、小轎車2200毫升以上8%，1000－2200毫升5%，1000以下3%.2、越野車2400以上5%，4200以下3%.3、小客車2000以上22座以下5%，2000以下3%.

　　消費稅公式：1、從量計征：應納稅款＝銷售數(shù)量*單位稅額。2、從價計征：A應納稅款＝銷售額*稅率，B應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/（1＋增值稅稅率或征收率）。3、自產(chǎn)自用：組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1－消費稅稅率）。4、委托加工：A組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率），B組成計稅價格＝（關(guān)稅完成價格＋關(guān)稅）/（1－消費稅稅率稅）。

　　營業(yè)稅

　　特點：1、征收普遍；2、稅率簡單；簡便易行。范圍：我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

　　營業(yè)稅納稅地點的規(guī)定：1、納稅人提供應稅勞務，在應稅勞務發(fā)生地申報納稅；工程承包跨省和從事運輸業(yè)務，在其機構(gòu)所在地。2、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，在機構(gòu)所在地。3、銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地。

　　營業(yè)稅的扣繳義務人包括：1、委托貸款，金融機構(gòu)為義務人；2、分包轉(zhuǎn)包工程，以總承包人為義務人；3、境外發(fā)生應稅行為，以代理人為義務人，沒有代理人，以受讓者或購買者為義務人；4、演出由他人售票，以售票人為義務人；5、演出經(jīng)紀人為個人的，以售票人為義務人；6、分保險業(yè)務，以初保人為義務人；7、個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或無形資產(chǎn)，受讓者為義務人。

　　營業(yè)額確定的特殊例外：1、運輸業(yè)運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運，以全程運費減去承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。2、旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該旅游團的費用后的余額為營業(yè)額。3、建筑總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包，以工程全部承包額減去分包或轉(zhuǎn)包費用后的余額為營業(yè)額。4、轉(zhuǎn)貸業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。5、外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。6、保險業(yè)實行分保險，初保業(yè)務全部保費收入減去付給分保人保費后的余額為營業(yè)額。7、演出，以全部收入減去付給場地費、經(jīng)紀費后的余額為營業(yè)額。8、旅游業(yè)務，以全部收費減去替旅游者付給其他的食宿、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。9、納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，或自建建筑銷售價格偏低無正當理由以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，由稅務機關(guān)核定其營業(yè)額：A按納稅人當月提供的同類應稅勞務或銷售同類不動產(chǎn)的平均價格核定；B按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或銷售同類不動產(chǎn)的平均價格核定；C按下列公式核定計稅價格：計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本*（1＋成本利潤率）/（1－營業(yè)稅稅率）。

　　營業(yè)稅率：1、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)均為3%；2、金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)為5%；3、娛樂業(yè)為5%－20%.

　　營業(yè)稅公式：A應納稅款＝營業(yè)額*稅率。B計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本*（1＋成本利潤率）/（1－營業(yè)稅稅率）。

　　城市維護建設稅