自考《稅法》復(fù)習(xí)資料

　　導(dǎo)論

　　稅收：是國(guó)家為了滿足一般社會(huì)的共同需要，憑借政治權(quán)力，按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配關(guān)系。本質(zhì)：是依靠政權(quán)力量，用法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，采取強(qiáng)制、無償形式的一種特殊分配關(guān)系，這是任何階級(jí)社會(huì)共同的。特征：即征收上的強(qiáng)制性、繳納上的無償性和征收比例或數(shù)額上的固定性。

　　稅收的調(diào)整對(duì)象：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)組織、公民個(gè)人之間發(fā)生的稅收分配關(guān)系；2、征納雙方在征納過程中的征納程序；3、國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)之間、上、下級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)之間的管理權(quán)限關(guān)系。

　　稅法：是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范，是由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)規(guī)定的有關(guān)調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政資金方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。特點(diǎn)：1、稅法是具有相對(duì)穩(wěn)定性和在執(zhí)行過程中又具有相對(duì)靈活性的法律形式；2、在確定稅法主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系上，征納雙方的權(quán)利義務(wù)具有一種不對(duì)等性；3、在處理稅務(wù)爭(zhēng)議所適用的程序上，稅法與其他部門法不同。作用：1、稅法是國(guó)家取得穩(wěn)定財(cái)政收入的重要保證；2、稅法能夠合理調(diào)節(jié)各方面的經(jīng)濟(jì)利益，是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中搞活微觀經(jīng)濟(jì)、加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要法律手段；3、稅法對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的各種違法活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查；4、維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)展國(guó)際間經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易往來。原則：1、稅收法定主義原則；2、稅收公平合理原則；3、稅收效率原則。

　　稅收法定主義原則的內(nèi)容：1、稅種必須由法律規(guī)定；2、每種稅的征稅要件必須在法律中明確規(guī)定；3、無法律明文規(guī)定，不得任意減稅、免稅；4、征收程序也由法律規(guī)定；5、法律規(guī)定稅收爭(zhēng)議的解決方法。

　　中央和地方共享稅有哪些：1、增值稅：中央75%，地方25%；2、資源稅：海洋、石油100%歸中央，其余資源稅100%歸地方；3、證券交易印花稅：中央88%，地方12%.

　　稅法的分類：1、根據(jù)稅法所規(guī)定的征稅客體性質(zhì)不同，可劃分為：流轉(zhuǎn)稅法、收益稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、資源稅法和行為稅法。2、根據(jù)各級(jí)政府對(duì)稅收的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，可劃分為：中央稅法、地方稅法、地方和中央共享稅法。3、根據(jù)稅法適用的納稅主體不同，可劃分為：對(duì)內(nèi)稅法、涉外稅法和國(guó)際稅法。

　　稅法的構(gòu)成要素：包括征稅主體、納稅主體、征稅客體、稅率、稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等內(nèi)容。其中納稅主體、征稅客體和稅率是稅法中最基本的要素。

　　稅收法律關(guān)系：簡(jiǎn)稱稅法關(guān)系，是指國(guó)家與納稅人在稅收活動(dòng)中所發(fā)生的、并由稅法確認(rèn)調(diào)整的、國(guó)家賦予強(qiáng)制力保證實(shí)施的、以征納關(guān)系為內(nèi)容的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，是國(guó)家參與國(guó)民收入分配和再分配的經(jīng)濟(jì)關(guān)系在法律上的表現(xiàn)，是一種意志關(guān)系。特征：1、稅收法律關(guān)系的主體，一方可是企業(yè)、事業(yè)單位或個(gè)人，但另一方必須是國(guó)家或代表國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)；2、具有單方面的權(quán)利或義務(wù)性質(zhì)；3、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)；4、納稅義務(wù)人一但發(fā)生了稅法規(guī)定的行為和事件，就產(chǎn)生了稅收法律關(guān)系。

　　稅制改革的原則（1993年以來）：1、有利于調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，加強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力；2、有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕；3、實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)；4、體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高；5、簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制。

　　增值稅

　　增值稅：是以商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值額或商品附加值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。特點(diǎn)：1、通過稅額抵扣僅就增值額部分征稅；2、稅負(fù)公平；3、道道征稅；4、中性；5、零稅率。遵循的原則：1、普遍征收原則；2、中性原則；3、簡(jiǎn)化原則；4、多環(huán)節(jié)多次征稅的原則；5、統(tǒng)一實(shí)行按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行低扣的原則；6、內(nèi)外統(tǒng)一原則。

　　增值稅的類型：1、按照外購的資本性貨物所含的稅金可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。2、按課征的范圍，可分為無選擇的增值稅和有選擇的增值稅。

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1、購進(jìn)固定資產(chǎn)；2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；3、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；4、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；5、非正常損失的購進(jìn)貨物；6、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　增值稅稅率：共3檔，即基本稅率（17%）、低稅率（13%）和零稅率（出口貨物和國(guó)務(wù)院規(guī)定的除外）。（低稅率主要有：1、糧食、食用植物油；2、民用水、氣和煤炭；3、新聞出版和印刷業(yè)；4、農(nóng)用飼料、化肥、藥、機(jī)、膜；5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。）

　　增值稅計(jì)算公式：1、一般納稅：A、應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；B、銷項(xiàng)稅額＝銷售額*稅率；C、銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）；D、進(jìn)項(xiàng)稅款＝買價(jià)*扣除率E、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）；2、小規(guī)模納稅人：A應(yīng)納稅額＝銷售額*征收率6%，B銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）。3、進(jìn)口貨物：A組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完成價(jià)＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅：是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。特征：1、選擇性征收；2、單環(huán)節(jié)征收；3、稅率、稅額的差別性；4、稅收的轉(zhuǎn)嫁性。作用：1、能夠正確地引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)，調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，緩解供求矛盾；2、有利于體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化；3、可以調(diào)節(jié)收入，緩解社會(huì)分配不公；4、可以增加財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅征稅范圍：即在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特種消費(fèi)品，即11種消費(fèi)品，即：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。分為5大類：1、過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類有害的消費(fèi)品；2、奢侈品和非生活必需品；3、高能耗及高檔消費(fèi)品；4、不可再生和不可替代的石油類消費(fèi)品；5、具有財(cái)政意義的消費(fèi)品。

　　視同銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品：1、納稅人換取的生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股、抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費(fèi)及在銷售之外另付給購貨方或中間人作為獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬的應(yīng)稅消費(fèi)品；2、自產(chǎn)處用的應(yīng)稅消費(fèi)品；3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　消費(fèi)稅稅率：A、煙：1、甲類卷煙45%，乙類卷煙40%，雪茄煙40%，煙絲30%.B、酒及酒精：1、糧食白酒25%，薯類白酒15%，黃酒240元/噸，啤酒220元/噸，其他酒10%，酒精5%.C、化妝品30%.D、護(hù)膚護(hù)發(fā)品17%.E、金、銀、5%，珠寶首飾及珠寶玉石10%.F、鞭炮、焰火15%.H、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升。I、汽車輪胎、摩托車10%.J小汽車：1、小轎車2200毫升以上8%，1000－2200毫升5%，1000以下3%.2、越野車2400以上5%，4200以下3%.3、小客車2000以上22座以下5%，2000以下3%.

　　消費(fèi)稅公式：1、從量計(jì)征：應(yīng)納稅款＝銷售數(shù)量*單位稅額。2、從價(jià)計(jì)征：A應(yīng)納稅款＝銷售額*稅率，B應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/（1＋增值稅稅率或征收率）。3、自產(chǎn)自用：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）/（1－消費(fèi)稅稅率）。4、委托加工：A組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率），B組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完成價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率稅）。

　　營(yíng)業(yè)稅

　　特點(diǎn)：1、征收普遍；2、稅率簡(jiǎn)單；簡(jiǎn)便易行。范圍：我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定：1、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅；工程承包跨省和從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地。2、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地。3、銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地。

　　營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括：1、委托貸款，金融機(jī)構(gòu)為義務(wù)人；2、分包轉(zhuǎn)包工程，以總承包人為義務(wù)人；3、境外發(fā)生應(yīng)稅行為，以代理人為義務(wù)人，沒有代理人，以受讓者或購買者為義務(wù)人；4、演出由他人售票，以售票人為義務(wù)人；5、演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，以售票人為義務(wù)人；6、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為義務(wù)人；7、個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或無形資產(chǎn)，受讓者為義務(wù)人。

　　營(yíng)業(yè)額確定的特殊例外：1、運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。2、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該旅游團(tuán)的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。3、建筑總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包，以工程全部承包額減去分包或轉(zhuǎn)包費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。4、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。5、外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。6、保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)，初保業(yè)務(wù)全部保費(fèi)收入減去付給分保人保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。7、演出，以全部收入減去付給場(chǎng)地費(fèi)、經(jīng)紀(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。8、旅游業(yè)務(wù)，以全部收費(fèi)減去替旅游者付給其他的食宿、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。9、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，或自建建筑銷售價(jià)格偏低無正當(dāng)理由以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額：A按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；B按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；C按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本*（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）。

　　營(yíng)業(yè)稅率：1、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)均為3%；2、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%；3、娛樂業(yè)為5%－20%.

　　營(yíng)業(yè)稅公式：A應(yīng)納稅款＝營(yíng)業(yè)額*稅率。B計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本*（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅