自考《會計制度設計》串講資料（七）

　　●會計報表編制程序的設計（選擇）

　?。?）確定會計報表編報期間

　?。?）會計循環(huán)與結賬日程表的設計

　　A）設計匯總和結賬工作日程表

　　B）提前做好結賬的準備工作

　　（3）報表底稿的設計

　　●設計報表底稿應遵循以下點：1）對于報表中的合并項目，應設計相關的明細項目；2）應對費用項目，特別是應提、應攤項目在底稿中列示，防止正式編制報表時出現(xiàn)遺漏。3）對于合并或匯總報表，應注意內部項目之間的抵銷分錄。4）報表底稿設計沒有固定格式。

　　●對外報表：是為滿足國家宏觀管理部門、投資者和債權人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內容，由企業(yè)編制的會計報表。目前主要有資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（選擇）

　　●資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。

　　●資產負債表的設計

　　（1）原理：資產=負債+所有者權益

　?。?）結構：賬戶式（平衡式，根據(jù)會計平衡公式設計；現(xiàn)行使用）、報告式（垂直式，根據(jù)資產-負債=所有者權益設計）

　?。?）資產負債表項目的排列方法：按重要程度排列、按流動性排列（流動性從大到小排列，我國采用）

　　●利潤表是反映企業(yè)在一定時期經營成果及其分配的報表。

　　●利潤表的設計

　　（1）原理：根據(jù)凈利潤的計算公式進行的，即按照收入扣除成本費用后計算凈利潤

　?。?）結構：單步式和多步式（我國采用）

　?。?）單步式與多步式的對比：

　　單步式利潤表的優(yōu)點是簡單直觀，易于編制和理解。缺點是不能反映凈利潤分類及形成情況。多步式利潤表的優(yōu)點是能對企業(yè)的經營成果進行分析，有助于不同企業(yè)之間進行對比，有利于企業(yè)今后的盈利能力的預測

　　●現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期（通常是年末）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其中現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知的先進、價值變化風險變動較小的投資。

　　●現(xiàn)金流量表設計

　?。?）原理：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量

　　（2）結構：

　　A）經營活動現(xiàn)金流量（企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項）

　　B）投資活動現(xiàn)金流量（長期資產的勾踐和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動，包括實物資產的投資和金融資產的投資）

　　C）籌資活動現(xiàn)金流量（導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動）

　　D）特殊項目現(xiàn)金流量（日?；顒又獾?、不經常發(fā)生的項目，如災害損失、保險賠款、捐贈等。對于特殊項目，應當歸并到相關類別中，并單獨反映，即在現(xiàn)金流量相應類別下單設一項）

　?。?）設計方法

　　A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量

　　B）間接法：已經利潤作為基礎，調整不涉及先進的收入、費用項目以及其他有關項目，據(jù)此確定經營活動的現(xiàn)金流量

　?。?）間接法需要調整的內容

　　A）實際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費用

　　B）實際沒有收到現(xiàn)金的收益

　　C）不屬于經營活動的損益和經營性應收應付項目的變動

　　（5）直接法與間接法的比較：

　　按直接法設計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接發(fā)設計現(xiàn)金流量表的優(yōu)點是便于對凈利潤與經營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解凈利潤與經濟活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質量。

　　●利潤分配表應提供的內容：凈利潤數(shù)額、年初未分配利潤數(shù)額、可供分配利潤數(shù)額、提供公積金數(shù)額、分配給投資人利潤數(shù)額和未分配利潤數(shù)額

　　●會計報表附注的內容（簡答）

　　（1）不符合基本會計假設的說明

　?。?）會計政策的說明，包括合并政策、外幣折價（包括匯兌損益的處理）、資產及價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法

　?。?）會計政策和會計估計變更的說明

　?。?）關聯(lián)方關系及其交易的披露（關聯(lián)方關系及其交易、按《企業(yè)會計準則——關聯(lián)方關系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露）

　?。?）或有和承諾事項的說明

　?。?）資產負債表日后事項的說明

　　（7）資產負債表上應收、應付、存貨、固定資產、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明

　　（8）盈虧情況及利潤分配情況

　?。?）資金周轉情況

　　（10）其他重大事項的說明

　　●報表封面的設計：對外報表在報出之前，按一定順序加以排列，財務情況說明書和資產負債表在前，利潤表次之；主表排好后，再排附表如利潤分配表

　　●內部報表：是為企業(yè)各管理部門提供的報表。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。它是會計報表體系的重要的組成部分

　　●內部報表的特點：

　　（1）報表內容有較強的針對性

　?。?）報表指標的多樣性

　　（3）報表期限的靈活性

　　●內部報表設計的原則（簡答時還要加上會計報表設計的一般原則即本章一中的4）

　?。?）報表指標必須適用

　?。?）報表內容力求簡明扼要，便于分析

　?。?）編報時間要求及時

　　●日常報表

　　（1）應行存款和借款報表

　　A）貨幣資金變動情況表：出納與每日業(yè)務終了，根據(jù)應行存款日記賬和其他材料編制，以便及時掌握銀行存款的變動情況，合理調配資金，并準確地作出貨幣資金使用決策

　　B）銀行借款表：由主管應行借款的人員在美與地編制并報送財會負責人，是七及時了解和掌握銀行界礦的增減變化情況，以便加強銀行借款管理，合理有效地使用借入資金，并按期歸還

　?。?）存貨的進銷存報表

　　A）存貨報表

　　B）進貨日報表：由主管材料及應付款業(yè)務的人員在每日工作結束時編制并報送物資供應部門和其他部門，以便及時了解物資供應計劃的執(zhí)行情況，加強材料采購業(yè)務的管理

　　C）銷貨日報表：由主管銷售及應收款業(yè)務的人員在每日工作結束時編制并報送有關部門，以便及時掌握產品銷售計劃的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，調整產品銷售方式，改進銷售辦法，擴大銷售額，提高匯款速度

　　●成本報表：工人工作效率彪、材料成本報表、制造費用內部報表、產品生產情況及成本分析表

　　●期間費用報表：營業(yè)費用、管理費用、財務費用（各費用的內容看）