自考《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》串講資料（七）

　　●會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)（選擇）

　　（1）確定會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)期間

　?。?）會(huì)計(jì)循環(huán)與結(jié)賬日程表的設(shè)計(jì)

　　A）設(shè)計(jì)匯總和結(jié)賬工作日程表

　　B）提前做好結(jié)賬的準(zhǔn)備工作

　?。?）報(bào)表底稿的設(shè)計(jì)

　　●設(shè)計(jì)報(bào)表底稿應(yīng)遵循以下點(diǎn)：1）對(duì)于報(bào)表中的合并項(xiàng)目，應(yīng)設(shè)計(jì)相關(guān)的明細(xì)項(xiàng)目；2）應(yīng)對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目，特別是應(yīng)提、應(yīng)攤項(xiàng)目在底稿中列示，防止正式編制報(bào)表時(shí)出現(xiàn)遺漏。3）對(duì)于合并或匯總報(bào)表，應(yīng)注意內(nèi)部項(xiàng)目之間的抵銷(xiāo)分錄。4）報(bào)表底稿設(shè)計(jì)沒(méi)有固定格式。

　　●對(duì)外報(bào)表：是為滿(mǎn)足國(guó)家宏觀管理部門(mén)、投資者和債權(quán)人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。目前主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表（選擇）

　　●資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

　　●資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)

　?。?）原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　（2）結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)式（平衡式，根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式設(shè)計(jì)；現(xiàn)行使用）、報(bào)告式（垂直式，根據(jù)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益設(shè)計(jì)）

　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列方法：按重要程度排列、按流動(dòng)性排列（流動(dòng)性從大到小排列，我國(guó)采用）

　　●利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果及其分配的報(bào)表。

　　●利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)

　?。?）原理：根據(jù)凈利潤(rùn)的計(jì)算公式進(jìn)行的，即按照收入扣除成本費(fèi)用后計(jì)算凈利潤(rùn)

　?。?）結(jié)構(gòu)：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞剑ㄎ覈?guó)采用）

　　（3）單步式與多步式的對(duì)比：

　　單步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單直觀，易于編制和理解。缺點(diǎn)是不能反映凈利潤(rùn)分類(lèi)及形成情況。多步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，有助于不同企業(yè)之間進(jìn)行對(duì)比，有利于企業(yè)今后的盈利能力的預(yù)測(cè)

　　●現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期（通常是年末）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出及其凈額的報(bào)表。其中現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知的先進(jìn)、價(jià)值變化風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)較小的投資。

　　●現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)

　?。?）原理：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量

　?。?）結(jié)構(gòu)：

　　A）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)）

　　B）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（長(zhǎng)期資產(chǎn)的勾踐和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括實(shí)物資產(chǎn)的投資和金融資產(chǎn)的投資）

　　C）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)）

　　D）特殊項(xiàng)目現(xiàn)金流量（日常活動(dòng)之外的、不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等。對(duì)于特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類(lèi)別中，并單獨(dú)反映，即在現(xiàn)金流量相應(yīng)類(lèi)別下單設(shè)一項(xiàng)）

　　（3）設(shè)計(jì)方法

　　A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類(lèi)別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

　　B）間接法：已經(jīng)利潤(rùn)作為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及先進(jìn)的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及其他有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

　?。?）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容

　　A）實(shí)際沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用

　　B）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益

　　C）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)

　　（5）直接法與間接法的比較：

　　按直接法設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點(diǎn)是便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景；采用間接發(fā)設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的優(yōu)點(diǎn)是便于對(duì)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。

　　●利潤(rùn)分配表應(yīng)提供的內(nèi)容：凈利潤(rùn)數(shù)額、年初未分配利潤(rùn)數(shù)額、可供分配利潤(rùn)數(shù)額、提供公積金數(shù)額、分配給投資人利潤(rùn)數(shù)額和未分配利潤(rùn)數(shù)額

　　●會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容（簡(jiǎn)答）

　?。?）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明

　　（2）會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括合并政策、外幣折價(jià)（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)及價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷(xiāo)、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法

　?。?）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明

　?。?）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露）

　?。?）或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明

　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明

　　（7）資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說(shuō)明

　?。?）盈虧情況及利潤(rùn)分配情況

　?。?）資金周轉(zhuǎn)情況

　?。?0）其他重大事項(xiàng)的說(shuō)明

　　●報(bào)表封面的設(shè)計(jì)：對(duì)外報(bào)表在報(bào)出之前，按一定順序加以排列，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)和資產(chǎn)負(fù)債表在前，利潤(rùn)表次之；主表排好后，再排附表如利潤(rùn)分配表

　　●內(nèi)部報(bào)表：是為企業(yè)各管理部門(mén)提供的報(bào)表。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會(huì)計(jì)信息。它是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要的組成部分

　　●內(nèi)部報(bào)表的特點(diǎn)：

　?。?）報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性

　?。?）報(bào)表指標(biāo)的多樣性

　?。?）報(bào)表期限的靈活性

　　●內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則（簡(jiǎn)答時(shí)還要加上會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的一般原則即本章一中的4）

　?。?）報(bào)表指標(biāo)必須適用

　?。?）報(bào)表內(nèi)容力求簡(jiǎn)明扼要，便于分析

　?。?）編報(bào)時(shí)間要求及時(shí)

　　●日常報(bào)表

　?。?）應(yīng)行存款和借款報(bào)表

　　A）貨幣資金變動(dòng)情況表：出納與每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)應(yīng)行存款日記賬和其他材料編制，以便及時(shí)掌握銀行存款的變動(dòng)情況，合理調(diào)配資金，并準(zhǔn)確地作出貨幣資金使用決策

　　B）銀行借款表：由主管應(yīng)行借款的人員在美與地編制并報(bào)送財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人，是七及時(shí)了解和掌握銀行界礦的增減變化情況，以便加強(qiáng)銀行借款管理，合理有效地使用借入資金，并按期歸還

　　（2）存貨的進(jìn)銷(xiāo)存報(bào)表

　　A）存貨報(bào)表

　　B）進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表：由主管材料及應(yīng)付款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束時(shí)編制并報(bào)送物資供應(yīng)部門(mén)和其他部門(mén)，以便及時(shí)了解物資供應(yīng)計(jì)劃的執(zhí)行情況，加強(qiáng)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理

　　C）銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表：由主管銷(xiāo)售及應(yīng)收款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束時(shí)編制并報(bào)送有關(guān)部門(mén)，以便及時(shí)掌握產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，調(diào)整產(chǎn)品銷(xiāo)售方式，改進(jìn)銷(xiāo)售辦法，擴(kuò)大銷(xiāo)售額，提高匯款速度

　　●成本報(bào)表：工人工作效率彪、材料成本報(bào)表、制造費(fèi)用內(nèi)部報(bào)表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表

　　●期間費(fèi)用報(bào)表：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（各費(fèi)用的內(nèi)容看）